计算题：+甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20&time

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：+甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称"甲公司")。20×1年度实现利润总额为2000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，公司适用的所得税税率为25%。20×1年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求:

【◆参考答案◆】：(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×25%=730(万元) (2)20×1年度应交所得税=(2000+50-100+300+400-250)×25%=600(万元) 20×1年递延所得税资产借方发生额=730-(120+1500+300+600)×25%=100(万元) 20×1年所得税费用=600-100=500(万元) (3)会计分录： 借：所得税费用500 递延所得税资产100 贷：应交税费——应交所得税600

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] N公司于2011年2月20日购买M公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2011年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2011年投资收益的金额是()。(假定N公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告)
A．-266.25万元
B．52.5万元
C．-472.5万元
D．3.75万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题分录为：

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司于2006年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券，该债券的面值为1000万元，票面利率为10%，期限为5年，每年末付息，到期还本。该债券投资被甲公司界定为持有至到期投资。甲公司支付了买价1100万元，另支付经纪人佣金10万元，印花税2000元。经计算，该投资的内含报酬率为7.29%。要求：

【◆参考答案◆】：(1)2006年初购买该债券时; ①该持有至到期投资的入账成本=1100+10+0.2=1110.2(万元); ②2006年购入该债券时： 借：持有至到期投资――成本1000 ――利息调整110.2 贷：银行存款1110.2 (2)2006年末计提利息收益时; 年份年初摊余成本①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④ 2006年1110.2080.93100.001091.13 备注： ②=①×7.29%; ③=1000×10% ④=①+②-③ 相关会计分录如下： 借：应收利息100 贷：持有至到期投资――利息调整19.07 投资收益80.93 (3)2006年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元;由于此时的摊余成本为1091.13万元，相比此时的可收回价值1010万元，发生贬值81.13万元，分录如下： 借：资产减值损失81.13 贷：持有至到期投资减值准备81.13 (4)2007年末计提利息收益时; 年份年初可收回价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④ 2007年1010.0073.63100.00983.63 备注： ②=①×7.29%; ③=1000×10% ④=①+②-③ 相关会计分录如下： 借：应收利息100 贷：持有至到期投资――利息调整26.37 投资收益73.63 (5)2008年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类当日其公允价值为900万元。 借：可供出售金融资产――成本1000 ――利息调整64.76(=110.2-19.07-26.37) 资本公积――其他资本公积83.63 持有至到期投资减值准备81.13 贷：持有至到期投资――成本1000 ――利息调整64.76 可供出售金融资产――公允价值变动164.76 (6)2008年末计提利息收益时 年份年初公允价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④ 2008年900.0065.61100.00865.61 备注： ②=①×7.29%; ③=1000×10% ④=①+②-③ 相关会计分录如下： 借：应收利息100 贷：可供出售金融资产――利息调整34.39 投资收益65.61 (7)2008年末该债券的公允价值为700万元; 由于此时的摊余成本为865.61万元，相比此时的公允价值700万元，发生贬值165.61万元，由于此时没有证据表明此贬值是非暂时状态，因此应作公允价值调账处理，分录如下： 借：资本公积――其他资本公积165.61 贷：可供出售金融资产――公允价值变动165.61 (8)2009年末计提利息收益时; 年份年初摊余成本①当年利息收益②票面利息③调整摊余成本④年末摊余成本 2009年700.0051.03100.0048.97651.03 备注： ②=①×7.29%; ③=1000×10% ④=①+②-③ 相关会计分录如下： 借：应收利息100 贷：可供出售金融资产――利息调整48.97 投资收益51.03 (9)2009年末乙公司的财务状况进一步恶化，已达到事实贬值，经认定此时的可收回价值为500万元;由于此时的摊余成本为651.03万元，相比此时的可收回价值500万元，发生贬值151.03万元，另外，此时的"资本公积――其他资本公积"的借方余额为249.24万元(=165.61+83.36)，即此暂时贬值应一并认定为正式损失，具体处理如下： 借：资产减值损失400.27(=151.03+249.24) 贷：资本公积――其他资本公积249.24 可供出售金融资产――公允价值变动151.03 (10)2010年初甲公司将此债券出售，售价为450万元，假定无相关税费。 借：银行存款450 可供出售金融资产――利息调整18.6 ――公允价值变动481.4(=164.76+165.61+151.03) 投资收益50(=450+18.6+481.4-1000) 贷：可供出售金融资产――成本1000

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 会计准则规定，上市公司的下列行为中，违反会计信息质量可比性要求的是()
A．根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法
B．将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化
C．由于被投资方发生了重大亏损，将对该被投资方的股权投资由权益法改按成本法核算
D．企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于滥用会计政策，不符合会计信息质量可比性的要求。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1200万元，2008年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是()
A．转入合并利润表的财务费用项目
B．转入合并利润表的投资收益项目
C．转入合并资产负债表的未分配利润项目
D．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

【◆参考答案◆】：D

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 大地公司2010年1月1日，发行三年期可转换公司债券，面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款10200万元，债券票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。已知(P/F，4%，3)=0.8890，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，4%，3)=2.7751，(P/A，6%，3)=2.6730。则该项债券在初始确认时的负债成份和权益成份的金额分别为()。
A．8731.84万元和1468.26万元
B．9465.20万元和734.80万元
C．10000.04万元和199.96万元
D．9959.2万元和240.8万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：负债成份公允价值=10000×4%×(p/A，6%，3)+10000×(P/F，6%，3)=9465.20(万元);权益成份的公允价值=10200-9465.20=734.80(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
E．企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项DE，产生的是可抵扣暂时性差异。【该题针对"暂时性差异"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限
B．某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产
C．确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定
D．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E．适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响，选项E不正确。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日，该公司共有两个存货项目：A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有10000个，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2010年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2011年4月10日之前向乙公司提供20000个A产成品，合同单价为625元。为生产合同所需的A产品，甲公司期末持有B材料库存200公斤，用于生产10000件A产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为275万元，预计销售20000个A产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200公斤B材料所需的销售税金及费用为20万元。甲公司2010年末存货的可变现净值金额为()。
A．855万元
B．970万元
C．1250万元
D．1085万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A产品可变现净值=10000×625—600000=565(万元);B材料可变现净值=10000×625—2750000—600000=290(万元)(因为B材料是用来生产A产品的，所以B材料的可变现净值要以A产品的售价为基础计算。)【该题针对"可变现净值的确定"知识点进行考核】