一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（　　）万元。
A．100
B．30
C．70
D．0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，因此该设备的账面价值70万元在未来期间均可以税前扣除，所以计税基础即为70万元。综上所述，故而选C

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年和2015年合并财务报表中应付职工薪酬（或资本公积）的余额甲公司为乙公司的母公司。经董事会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长8%，截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为9%，截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为10%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长7%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年将有2名管理人员离职。2015年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长10%。该年末，甲公司预计乙公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有1名管理人员离职。2016年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员750万元。2016年年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2014年1月1日为9元；2014年12月31日为12元；2015年12月31日为15元；2016年10月20日为16元。假定本题不考虑税费和其他因素。要求：（1）请分析甲公司、乙公司以及甲乙公司合并财务报表中对于上述股权激励是作为权益结算股份支付处理还是现金结算股份支付处理；（2）计算2014年和2015年合并财务报表中应付职工薪酬（或资本公积）的余额；

【◆参考答案◆】：2014年股权激励计划的实施使合并财务报表中确认应付职工薪酬的余额=（50-2）×1×12×1/2=288（万元）； 2015年股权激励计划的实施使合并财务报表中确认应付职工薪酬的余额=（50-3-1）×1×15×2/3=460（万元）。

【◆答案解析◆】：略

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（　　）。
A．自达到预定用途的下月起开始摊销
B．至少应于每年年末对使用寿命进行复核
C．有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销
D．无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，应自达到预定用途的当月开始摊销。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制办公楼出售时的会计分录。2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：2016年3月1日，出售时： 借：银行存款　　　　　　　　　　2 800　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　2 800借：其他业务成本　　　　　　 2 640　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　 2 400　　　　　　　　　 ——公允价值变动　　　　 240借：公允价值变动损益　　　　　 240　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 240借：其他综合收益　　　　　　　 　1 300　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　 1 300

【◆答案解析◆】： 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按实际收到的金额，借记“银行存款“等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，按其成本，贷记“投资性房地产——成本”科目，按其累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。同时结转投资性房地产累计公允价值变动。若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月1日，维维公司以银行存款9 000万元购入一项无形资产。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法按月摊销。维维公司于每年末对无形资产进行减值测试；假定原预计使用年限保持不变。2012年和2013年末，维维公司预计该项无形资产的可收回金额分别为6 000万元和5 334万元。假定不考虑其他因素，维维公司该项无形资产2014年7月1日的账面价值为（　　）万元。
A．4 875
B．5 950
C．6 069
D．9 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至2012年末计提减值准备前该项无形资产的账面价值＝9 000－9 000/10×2＝7 200（万元），减值1 200万元；2013年该项无形资产摊销额＝6 000/8＝750（万元）。至2013年末该项无形资产的账面价值＝6 000－750＝5 250（万元），与可收回金额5 334万元比较，未减值。因此，2013年末该无形资产的账面价值为5 250万元。　　2014年该项无形资产应摊销额＝5 250/7＝750（万元），2014年1～6月份应摊销金额375万元。因此，至2014年7月1日，该项无形资产的账面价值＝5 250－375＝4 875（万元）。　　注意：如题目问的是2014年7月1日的账面余额，则应为9 000万元。 综上所述，故而选A

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，DUIA公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为2 000万元，票面年利率为6%，实际收到的款项为2 400万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4%，2015年12月31日，DUIA公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。
A．2 000
B．2 376
C．2 400
D．2 496

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2015年12月31日，DUIA公司该项应付债券的摊余成本=2 400+（2 400×4%-2 000×6%）=2 376（万元）。 综上，本题应选B。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（7）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：原材料　　　　　　　　　　　　　 34 188.03 　　应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97 　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 40 000

【◆答案解析◆】：业务（1）购物工程物资（585000）-业务(2)领用（545000）=40000（元）即将40000元剩余工程物资转为该公司的存货： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　 34 188.03 应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97 贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 40 000

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应作为政府补助核算的是（　　）。
A．营业税直接减免
B．增值税即征即退
C．增值税出口退税
D．所得税加计抵扣

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产。例如，企业取得的财政拨款，先征后返(退)、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权等。 不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助，如政府与企业间的债务，豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。只有B项属于政府补助，故选B。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 大米公司只有一个子公司小米公司，2011年度，大米公司和小米公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2 000万元和1 000万元，“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元。2011年大米公司向小米公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额为（　　）万元。
A．3 000
B．2 600
C．2 500
D．2 900

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额＝1 800＋800－100＝2 500（万元)综上所述，故而选C

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（　　）。
A．实收资本
B．资本公积
C．应收账款
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：实收资本和资本公积属于历史成本计量的非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应收账款属于货币性项目，应按照期末当日的即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算。