甲公司2014年年末库存A原材料的账面余额分别为3000万元；年末计提跌价准备前库存A原材料计提的跌

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年年末库存A原材料的账面余额分别为3000万元；年末计提跌价准备前库存A原材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存A原材料将全部用于生产乙产品，预计乙产品的市场价格总额为3300万元，预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的加工成本为900万元，预计为销售乙产品发生的相关税费总额为165万元。乙产品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为2700万元。甲公司2014年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为（　）。
A．705万元
B．450万元
C．909万元
D．204万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：①有合同部分　　乙产品成本＝3000×80%＋900×80%＝3120（万元）；乙产品可变现净值＝2700－165×80%＝2568（万元）；判断库存A原材料应计提存货跌价准备；库存A原材料可变现净值　　＝2700－900×80%－165×80%＝1848（万元）；库存A原材料应计提的存货跌价准备＝3000×80%－1848＝552（万元）。　　②无合同部分　　乙产品成本＝3000×20%＋900×20%＝780（万元）；乙产品可变现净值＝3300×20%－165×20%＝627（万元）；判断库存A原材料应计提存货跌价准备。库存A原材料可变现净值　　＝3300×20%－900×20%－165×20%＝447（万元）；库存A原材料应计提的存货跌价准备＝3000×20%－447＝153（万元）。　　③库存A原材料应计提的存货跌价准备合计＝552＋153＝705（万元）

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项不包括在《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规范内的相关资产或负债的为（　）。
A．以非货币性资产形式取得的政府补助
B．非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具
C．持有至到期投资的后续计量
D．可供出售金融资产的后续计量

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不按照公允价值后续计量，不属于公允价值计量准则规范的相关资产或负债。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．发生巨额亏损
B．外汇汇率发生重大变动
C．进一步确认了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
D．发生重大诉讼、仲裁、承诺

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项ABD，属于日后非调整事项。企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年10月10日，甲公司向丁公司销售M型号设备一批，售价为500万元，成本为400万元，设备已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的设备。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号设备市场供应稳定。下列有关甲公司2016年的会计处理，表述正确的是（　）。
A．确认其他应付款500万元，同时将发出设备的成本400万元结转至发出商品
B．确认其他应付款500万元，不需要将发出设备的成本400万元结转至发出商品
C．确认主营业务收入500万元，同时将发出设备的成本400万元结转至主营业务成本
D．确认主营业务收入500万元，但不需要将发出设备的成本400万元结转至主营业务成本

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司在销售时点已转移了设备所有权上的主要风险和报酬，符合收入确认的原则。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（　）。
A．职工工资、奖金
B．非货币性福利
C．辞退福利
D．医疗保险费、工伤保险费、生育保险费

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，故选项C不计入产品成本。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业进行的下列交易或事项，属于《企业会计准则第12号——债务重组》中规定的债务重组的是（　）。
A．债务人向债权人发行短期债券，全额偿还债务
B．债务人以现金偿还80%的债务，且剩余债务无需偿还
C．债务人在破产清算期间偿还债权人80%的债务，剩余债务无需偿还
D．债务人发生财务困难，并进行企业改组，债权人同意其债务延期1年偿还

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，债权人并未作出让步；选项C，适用于清算会计的处理原则，不适用《企业会计准则第12号——债务重组》；选项D，债务人只是进行了改组，债务人与债权人之间的债权债务关系并没有发生实质性变化，并未作出让步。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额的处理方法，不正确的是（　）。
A．应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
B．一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
C．在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
D．一般借款的资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，才应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项属于投资活动现金流量的有（　）。
A．处置固定资产收到的变价收入
B．出售办公楼取得的价款
C．收到子公司分派的现金股利
D．转让专利权使用权收到的价款

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D属于经营活动现金流量

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于或有资产说法正确的有（　　）。
A．相关义务已确认为负债
B．从第三方或其他方得到的补偿能够基本确定收到
C．企业通常及时应当披露或有资产
D．赔偿的金额能够可靠计量

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：或有事项确认为资产必须同时满足以下三个条件：(1)相关义务已确认为负债；(2)从第三方或其他方得到的补偿能够基本确定收到；（3）赔偿的金额能够可靠计量。选项ABD正确。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，选项C错误。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制以上业务的会计分录A公司2012年初开始自行研发一项专利技术，相关业务如下：（1）2012年初开始研发一项管理用的专利技术，在研究阶段发生的员工工资500万元，其他费用300万元，开发阶段，发生员工工资1000万元，其他费用490万元，均满足资本化条件，2013年10月，该专利技术成功，达到预定可使用状态，发生注册费用10万元，该专利技术预计可使用年限为10年（2）2013年末经减值测试，可收回金额为1200万元（3）2014年末经减值测试，可收回金额为1250万元（4）2015年末，A公司计划将该项专利技术与B公司一项非专利技术交换，交换日该专利技术公允价值1000万元，支付补价10万元，交换日办理完毕相关资料转移手续，假定不考虑其他因素，该非货币交换具有商业性质要求：编制以上业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：1）研发阶段的会计分录：借：研发支出-费用化支出 800 -资本化支出 1500贷：应付职工薪酬 1500 银行存款 800达到预定可使用状态时：借：管理费用 800 无形资产 1500 贷：研发支出-费用化支出 800 -资本化支出 1500（2）2013年无形资产末摊销时：借：管理费用 37.5 贷：累计摊销 37.52013年末该无形资产的账面余额=1500-37.5=1462.5万元，2013年末的可收回金额为1200万元，发生减值，减值262.5万元借：资产减值准备 262.5 贷：无形资产减值准备 262.5（3）2014年初账面价值=1462.5-262.5=1200万元2014年末无形资产摊销时借：管理费用 123.08 贷：累计摊销 123.082014末该无形资产账面价值=1200-123.08=1076.92万元，可收回金额为1250万元未发生减值，不计提减值准备，原计提的减值准备也不用转回。（4）2015年底应摊销无形资产时：借：管理费用 123.08 贷：累计摊销 123.08换入时：借：无形资产-非专利技术 1010 累计摊销 283.66 无形资产减值准备 262.5贷：无形资产-专利技术 1500 银行存款 10 营业外收入 46.16