下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。
A．权益法核算收到被投资单位的现金股利
B．为购建固定资产支付已资本化的利息费用
C．为购建固定资产支付的耕地占用税
D．最后一次支付分期付款购入固定资产的价款

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B和D，属于筹资活动产生的现金流量。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月初决定为9000名生产车间员工和1000名管理部门员工发放2013年的春节福利，发放粮油食品每人4件，发放本企业产品每人2件。本企业产品成本为200元／件，市场售价450元／件，外购粮油食品价格为100元／件。该批福利品于2012年12月31日实际发放完毕。假定不考虑相关税费影响，下列关于甲公司2012年的处理，不正确的是（）。
A．应确认应付职工薪酬的金额为1300万元
B．以自产产品发放职工福利应按照公允价值确认收入，同时结转成本
C．确认生产成本的金额为1170万元
D．因上述业务影响当期损益的金额为130万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业将自己生产的产品作为福利发放给职工，应以产品的公允价值计量应确认的职工薪酬，同时确认主营业务收入，按照账面价值结转成本，则因自产产品应确认的应付职工薪酬=2×（1000+9000）×450=900（万元），结转成本=2×（1000+9000）×200=400（万元）；外购产品计入职工福利的金额=4×（1000+9000）×100=400（万元）；因此应付职工薪酬总额=900+400=1300（万元），其中计入生产成本金额=1170（万元），计入管理费用的金额=130（万元）。所以累积影响当期损益=900-400-130=370（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年1月5日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途交付管理部门使用。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧20万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬为30万元、计提专用设备折旧20万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元。符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。下列关于甲公司2012年财务报表列示的表述，正确的是()。
A．资产负债表列示为开发支出，并按300万元计量
B．资产负债表列示为无形资产，并按297.5万元计量
C．利润表列示为管理费用，并按130万元计量
D．现金流量表列示为经营活动现金流量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用;选项B，无形资产摊销额=300÷10×1/12=2.5(万元)，无形资产的账面价值=300-2.5=297.5(万元)，所以资产负债表列示为无形资产，并按297.5万元计量;选项C，利润表管理费用计量的金额=130+2.5=132.5(万元);选项D，现金流量表应列示为经营或投资活动现金流量。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×11年1～11月为筹建期间，12月以后为生产经营期间。本年发生下列有关经济业务：(1)2×11年1～10月筹建期间发生的开办费用为150万元。(2)2×11年12月委托A公司代销商品，合同规定售价为120万元且可以退货，商品成本为80万元，商品已经发出。至12月末甲公司未收到代销清单。(3)2×11年12月甲公司存货因霉烂变质，账面价值为30万元。(4)2×11年甲公司建造固定资产期间发生符合资本化条件的利息费用为90万元。(5)2×11年12月甲公司使用"专项储备"购建安全防护设备，支出600万元，达到预定可使用状态。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项C，甲公司使用“专项储备”购建安全防护设备，支出600万元，作为资产负债表固定资产列示的金额为零。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。
A．1345
B．745
C．1045
D．330

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：乙公司债务重组利得＝5000－（1500＋1500×17％）－2500＝745（万元）（营业外收入），设备处置收益＝2500－（5000－2000－800）＝300（营业外收入），产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，不形成营业外收入，故营业外收入＝745＋300＝1045（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年度实现利润总额2000万元，2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元（其发生时均影响所得税费用），长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下：（1）2015年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。（2）2015年11月10日取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算.其购买成本为300万元.2015年12月31日该股票的公允价值为400万元。（3）2015年12月10日取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，2015年12月31日该股票的公允价值为200万元。（4）2015年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（均符合资本化条件）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2016年1月1日达到预定用途。（5）长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2015年按照权益法核算确认投资收益400万元。（6）2016年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2015年年末尚未收到，长江公司已于2015年年末按应收账款的10%计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。（7）2015年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2015年度分别转回50万元和100万元。假设：（1）长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；（2）长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：（1）计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额。（3）计算长江公司2015年应交所得税。（4）计算长江公司2015年所得税费用。（5）计算长江公司2015年综合收益总额。（6）计算长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额。

【◆参考答案◆】：（1）长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额=100+（1400-1200）×25%（事项1）+（220-200）×25%（事项3）-50（事项7）=105（万元）。（2）长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额=200+（400-300）×25%（事项2）-100（事项7）=125（万元）。（3）2015年长江公司应交所得税=［2000+（1400-1200）+（220-200）-40×50%-400-（200-180-200×1.17×10%）-50/25%+100/25%］×25%=500.85（万元）。（4）2015年长江公司所得税费用=500.85+{［125-（400-300）×25%］-200}-（105-100）=395.85（万元）。（5）长江公司2015年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-（200-180-200×1.17×10%）=2003.4（万元），净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55（万元），长江公司2015年综合收益总额=1607.55+（400-300）×（1-25%）=1682.55（万元）。（6）2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×（1-10%）=2446.80（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人。A公司2001年至2003年与X公司股权投资业务有关的资料如下:(1)2001年1月1日,A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的账面余额为1386万元，未计提坏账准备。A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下:①B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的账面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元;该股权投资账面余额为420万元(占X公司有表决权股份的25%),未计提减值准备，公允价值为400万元。B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担，发生时由B公司垫付。②B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据，面值为400万元，票面年利率为4%.当日,A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的X公司股权长期持有(此前A公司未持有X公司股权，取得该股权后对X公司具有重大影响)。2001年1月1日,X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。2001年3月2日,X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利,A公司收到50万元。2001年度,X公司实现净利润800万元;除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。(2)2002年6月30日,X公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。A公司未追加投资，所持X公司股份仍为250万股，对X公司不再具有重大影响。2002年7月27日,X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利,A公司收到25万元。2002年度,X公司实现净利润1200万元，其中,1至6月份实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外,X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派发现金股利,A公司收到50万元。2003年度,X公司实现净利润1800万元;除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。要求:

【◆参考答案◆】：(1)计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权的入账价值，并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。专利权入账价值=(986+4)×500/(500+400)=550(万元)对X公司的股权入账价值=(986+4)×400/(500+400)=440(万元)以非现金资产清偿债务部分涉及的有关资产要按应收账款的账面价值进行分配;修改债务条件部分将来应收金额大于重组应收债权的账面价值不进行账务处理，所以A公司在债务重组日不确认重组损益。(2)计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值;长期股权投资的账面价值=400+40-50+200-4=586(万元)(参考计算过程：股权投资差额=440-1600×25%=40(万元)借：长期股权投资—X公司(股权投资差额)40贷：长期股权投资—X公司(投资成本)402001年3月2日收到现金股利:借：银行存款50贷：长期股权投资—X公司(投资成本)502001年实现净利润和摊销差额:借：长期股权投资-X公司(损益调整)200贷：投资收益200借：投资收益4贷：长期股权投资—X公司(股权投资差额)4(3)计算2002年6月30日X公司增资扩股后,A公司对X公司长期股权投资的账面价值=586+400×25%(损益调整)-2(股权投资差额摊销)=684(万元)由权益法改成成本法按照账面价值结转为684万元;(参考会计分录):借：长期股权投资-X公司(损益调整)100贷：投资收益100借：投资收益2贷：长期股权投资—X公司(股权投资差额)2借：长期股权投资—X公司684贷：长期股权投资—X公司(投资成本)350长期股权投资-X公司(损益调整)300长期股权投资—X公司(股权投资差额)34(4)计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值;2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值=684-25=659(万元)(参考会计分录):借：银行存款25贷：长期股权投资—X公司25(5)计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值;2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值=659-10=649(万元)(参考会计分录):成本法以后取得的投资收益=(1200-400)×5%=40(万元)超过部分冲减投资成本=50-40=10(万元)借：银行存款50贷：长期股权投资-X公司10投资收益40(本题与现行投资准则和债务重组准则已经不符。)

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除;20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为()。
A．456万元
B．560.2万元
C．679.2万元
D．625万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：当期所得税=应交所得税=(2500+275-30)×15%=411.75(万元)。20×1年末递延所得税资产余额=810×25%=202.5(万元)，20×2年末递延所得税资产余额=(810+275-30)×15%=158.25(万元)。所以20×2年递延所得税资产发生额=158.25-202.5=-44.25(万元)，因此，20×2年度发生的所得税费用=411.75+44.25=456(万元)。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2012年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为51元)，乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股(每股面值为l元)。合同签订日为2012年2月1日，行权日为2013年1月31日，2012年2月1日每股市价为50元，2012年12月31日每股市价为52元，2013年1月31日每股市价为52元，2013年1月31日应支付的固定行权价格为51兀，2012年2月1日期权的公允价值5000元，2012年12月31日期权的公允价值为3000元，2013年1月31日期权的公允价值为2000元。假定以现金换普通股方式结算。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2013年1月31日收到的现金=2000× 51=102000(元)，发行的普通股面值为2000元，应确认的资本公积=102000—2000= 100000(元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计折旧为25万元，计提减值准备35万元。(2)以银行存款200万元购人一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计人在建工程的成本。(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行。(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。(6)出售交易性金融资产收到现金220万元，该交易性金融资产系上年购人，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元。(7)期初应付账款余额为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款余额为2500万元。(8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元。甲公司2010年度实现净利润8000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：逃项E属于调增项目。