货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：现金收入及时存入银行，特殊情况下（例如企业需要坐支现金），需要事先得到开户银行的批准，而不是由企业领导批准，选项C错误。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?

【◆参考答案◆】：对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别:(1)对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。(2)对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计。(3)对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期:(1)签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日;(2)更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，所以选项A说法错误；注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，并不是重大错报风险，所以选项B是错误的；检查风险只能控制不能消除，所以选项C是错误的。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）
A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B．甲公司存在的舞弊风险因素
C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：项目组讨论的内容通常包括：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可能性；（7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；（10）如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。
A．当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B．实质性分析程序
C．风险评估程序
D．当控制的运行留下轨迹时的控制测试

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()
A．注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
B．注册会计师审计的独立体现为双向独立
C．注册会计师审计实提供的是一种有偿服务
D．政府审计比注册会计师审计更具有独立性

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为()万元。
A．400
B．401.5
C．450
D．498.5

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额=1800-200+6=1606(万元)。应交所得税=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=401.5(万元)。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()
A．审计的成本与效益
B．审计风险及具体审计项目的重要性
C．审计经验
D．审计证据的类型与获取途径

【◆参考答案◆】：B, C, D

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当()。
A．直接告知前任注册会计师
B．提请审计客户告知前任注册会计师
C．要求审计客户安排三方会谈
D．按照相关法规予以纠正错误

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：B．C都是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的明文要求，A与B矛盾;D是审计客户的职责。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于公众利益实体的有()。
A．上市实体
B．小规模企业
C．法律法规界定的公众利益实体
D．根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：对于小规模企业，不属于公众利益实体。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】