甲公司为增值税一般纳税，使用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税，使用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（　）。
A．190.12 万元
B．192.06万元
C．194万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业确认收入时需要考虑销售折让后的金额计量，但不考虑现金折扣，因此是甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×4年财务报表于20×5年4月10日对外报出。假定其20×5年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×4年财务报表的是（　）。
A．5月2日，自20×4年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B．4月15日，发现20×4年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润
C．3月12日，某项于20×4年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D．4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×4年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，发生在20×4年报表报出后，不属于资产负债表日后事项；选项B，由于报表已经报出，故不能调整20×4年财务报表；选项C，属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关的预计负债；选项D，属于日后非调整事项。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为一国际货运公司，2015年其向相关人员支付的款项如下：（1）1月5日，向所有管理层人员支付出差餐补共计100万元；（2）2月10日，报销差旅费120万元，支付出差补贴20万元；（3）6月8日，支付员工亲属体检费160万元；（4）8月24日，支付员工各项保险费200万元；（5）报销办公室管理费用1万元。不考虑其他因素，则甲公司2015年支付的职工薪酬为（　）。
A．601万元
B．600万元
C．481万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。资料（2）、（5）中所写的为企业自身发生的相关费用，不是支付给员工的，所以不属于企业的职工薪酬，所以甲公司2015年支付的职工薪酬＝（1）100+（2）20＋（3）160+（4）200＝480（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应作为制造企业无形资产的是（　）。
A．企业研究阶段中的各项支出
B．企业合并过程中产生的商誉
C．持有以备增值的土地使用权
D．企业融资租入的商标使用权

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 D【答案解析】 选项A，研究阶段的支出不能资本化；选项B，商誉为不可辨认资产，不作为企业的无形资产；选项C，应作为投资性房地产核算；选项D，融资租入的商标使用权属于公司资产，确认为无形资产。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（　）。
A．授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
B．授予职工在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本企业股票
C．公司承诺达到业绩条件时员工可从企业获得一定数量的本企业股票
D．授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C均应当作为以权益结算的股份支付进行处理。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司委托某证券公司于2×15年1月1日购买某上市公司1000万股普通股股票，作为交易性金融资产核算。A企业共支付8065万元(其中已宣告但尚未发放的现金股利50万元，支付给证券公司的手续费15万元)。A公司在2×15年1月1日初始确认该交易性金融资产时，每股股票的公允价值为（　）。
A．8.02元
B．8元
C．8.12元
D．8.1元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司确定该股票的公允价值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。本题中在计算公允价值时不需要考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认的表述中，错误的有（　　）。
A．具有融资性质的售后回购交易，应当按回购价款与销售价款差额确认收入
B．如果以买一赠一等方式组合销售本企业商品，应按各项商品的账面价值比例分摊总销售金额并确认各项销售收入
C．广告的制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
D．如果以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务，支付给第三方的价款应确认为销售费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：【解析】以奖励积分方式兑换第三方商品或劳务，如果授予企业代表第三方归集对价，支付给第三方的价款应冲减递延收益，如果授予企业自身归集对价，支付给第三方的价款计入主营业务成本；售后回购按回购价款与销售价款的差额应分期摊销计入财务费用。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是(　　)。
A．确认债务重组收益80万元
B．确认商品销售收入90万元
C．确认其他综合收益100万元
D．确认资产处置利得130万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：确认债务重组收益=800-(600+120)=80(万元)，选项A正确;确认商品销售收入120万元，选项B错误;该事项不确认其他综合收益，选项C错误;确认资产处置利得=600-(700-200)=100(万元)，选项D错误。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（　）。
A．购买可供出售金融资产发生的交易费用
B．购买交易性金融资产发生的交易费用
C．购买持有至到期投资发生的交易费用
D．发行长期债券发生的交易费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年甲公司有关待执行合同的资料如下：2014年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2015年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为200万元，乙公司应预付定金100万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2014年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为240万元。至2014年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为260万元，假定不考虑销售税费。2014年末甲公司收到乙公司预付的定金100万元。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（　）。
A．应确认存货跌价准备40万元
B．应确认存货跌价准备100万元
C．应确认预计负债80万元
D．应确认预计负债40万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：①执行合同损失＝240－200＝40（万元）；②不执行合同的违约金损失＝100（万元），如果不执行合同按照市场公允价值260万元销售，产生利润＝260－240＝20（万元），不执行合同的净损失为80万元；③故应选择执行合同，确认存货跌价准备40万元。