我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()
A．甲公司是否针对这些风险设计了控制
B．相关控制是否可以信赖
C．相关交易是否采用高度自动化的处理
D．会计政策是否发生变更

【◆参考答案◆】：A, B, C

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()
A．重新了解内部控制
B．重新执行符合性测试
C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D．考虑是否追加相应的审计程序

【◆参考答案◆】：D

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是()。
A．注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B．会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C．注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D．如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。【该题针对"专业服务委托与利益冲突"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）
A．应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B．被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任
D．会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失,选项A错误。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任，选项B错误。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（）等情况。
A．被询证者可能不存在
B．被询证者发现双方记载一致后可能不回函
C．被询证者可能尚未收到询证函
D．被询证者因双方信息一致认为不必回函

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”是错误的。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

【◆参考答案◆】：现金盘点与存货盘点的区别主要有: (1)盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。 (2)盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。 (3)盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。 (4)盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。 (5)盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。 (6)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()
A．企业业务流程的复杂度
B．信息系统复杂度
C．系统生成的交易数量
D．信息技术环境规模和复杂度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度四个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 当评估的重大错报风险水平增加时，注册会计师可能采取的措施是（）。
A．缩小实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．调高可接受的检查风险
D．扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：当评估的重大错报风险水平增加时，可接受的检查风险降低，实质性程序的范围越大，选项AC不正确；可接受的检查风险降低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项B正确；评估的重大错报风险水平增加的情况下，注册会计师往往不拟信赖相关的内部控制，因此很可能不再进行控制测试，而不是扩大控制测试的范围，因此选项D不正确。