2012年2月l日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年2月l日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。
A．借：应付票据117000贷：短期借款117000
B．借：应付票据117000贷：其他应付款117000
C．借：应付票据117000贷：应付账款117000
D．借：应付票据117000贷：预付账款117000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔"应付账款"。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔"短期借款"。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列税金中，不应计入存货成本的有（）。
A．由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C．小规模纳税人进口原材料交纳的增值税
D．一般纳税人进口原材料交纳的增值税

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方；小规模纳税人进口原材料交纳的增值税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业2013年7月1日按面值发行5年期债券1000万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%。甲企业2014年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。
A．1000
B．1025
C．1075
D．1005

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲企业2014年12月31日应付债券账面余额=1000+1000×5%×1.5=1075（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费--应交教育费附加"科目。实际上缴时，借记"应交税费--应交教育费附加"科目，贷记"银行存款"科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（）。
A．固定资产
B．生产成本
C．在建工程
D．其他业务成本

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过"在建工程"科目核算。

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 增值税小规模纳税人增值税征收率为13%。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：增值税小规模纳税人征收率为3%。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）。
A．应交税费
B．其他应付款
C．应付职工薪酬
D．银行存款

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：按规定计算代扣代缴的职工个人所得税时，应借记"应付职工薪酬"科目，贷记"应交税费一应交个人所得税"科目。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A．147
B．150
C．172.5
D．175.5

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业"应交税费"科目核算的内容包括增值税、房产税、印花税、耕地占用税等税费。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业交纳的印花税、耕地占应税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算。