F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。
A．以A公司的名义寄发银行询证函
B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

【◆参考答案◆】：A, C

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果被审计单位发生了非货币性交易，则不仅应在会计报表的附注中披露非货币性交易中换入资产的类别和金额，而且应披露换出资产的类型和金额。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：命题纯属会计制度的规定。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，没有任何防范措施的有()。
A．审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B．审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C．会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D．合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是（）
A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
B．在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断
C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导
D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：职业道德守则要求会员在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断，所以选项B不正确。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。（7）2014年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）第（1）项不适当。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）第（2）项适当。（3）第（3）项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。（4）第（4）项不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。（5）第（5）项不适当。A注册会计师应当对所有银行存款账户（包括本期注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（6）第（6）项不适当。A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。（7）第（7）项适当。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()
A．程序和数据访问
B．程序开发与变更
C．编辑检查
D．计算机运行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。甲公司为服装加工企业，公司仓库现有存货主要包括各种男装、女装、童装，原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉线及各种辅料。2013年年末，为了在2014年夏季推出新型产品，甲公司从韩国订制了一批高档真丝面料，该材料由甲公司负责运输，货物尚在运输途中。甲公司拟于2014年1月5日对存货实施盘点，A注册会计师根据对甲公司的了解情况，制定了存货监盘计划，部分存货监盘底稿的内容摘录如下：（一）计划存货监盘工作1.评价管理层用以记录和控制存货盘点的结果的指令和程序，包括：（1）收集已使用的存货盘点记录的程序；（2）清点未使用的存货盘点表单；（3）实施盘点和复盘程序；（4）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目的程序，以及第三方拥有的存货的程序；（5）在适用的情况下用于估计存货数量的方法：（6）对存货在不同地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。3.存货监盘的目标、范围及时间安排2014年1月5日对甲公司仓库库存的所有存货实施监盘，以获取盘点日甲公司存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。（二）执行监盘12.执行抽盘程序：从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，或者从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。要求：请根据以上存货监盘底稿的内容，回答以下问题：（1）注册会计师评价管理层用以记录和控制存货盘点的结果的指令和程序是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。（2）存货监盘的目标、范围及时间安排是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。（3）执行抽盘程序是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。（4）对于实施抽盘程序发现的差异，注册会计师应当如何处理。（5）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录，请说明具体要点。

【◆参考答案◆】：（1）恰当。（2）不恰当。存货监盘的目标应为获取资产负债表日甲公司存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，不应是盘点日，存货的监盘范围应包括在途物资。（3）不恰当。注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，两条路径均要实施，由此才可以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。（4）对于实施抽盘程序发现的差异，一方面，应当查明原因，并及时提请被审计单位更正。另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。（5）在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录，具体要点包括：确定其是否连续编号；如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印；提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分；查明已发放的表单是否均已收回；与存货盘点汇总记录进行核对；必要时，将盘点表上的事项与检查记录进行核对。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。
A．减少样本的非抽样风险
B．决定审计对象总体特征的正确发生率
C．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D．无偏见地选取样本项目

【◆参考答案◆】：C

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 与各类交易和事项相关的认定有（）。
A．发生
B．完整性
C．准确性
D．权利和义务

【◆参考答案◆】：A, B, C