计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）借：应收账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　 120　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月10日，大海公司与小海公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。小海公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元),预计还将发生成本100万元。2014年10月应确认收入（ ）万元。
A．450
B．600
C．0
D．300

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于特定商品销售合同，应于发出商品时确认收入。综上所述，故而选C

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果无形资产经减值测试发生减值损失，应借记的会计科目是（）。
A．资产减值损失
B．管理费用
C．资产减值准备
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，无形资产发生减值的，企业应当按照所确认的可收回金额低于账面价值的差额，借记“资产减值损失”，贷记“无形资产减值准备”。 综上，本题应选A。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6.70元人民币，双方约定货款于2014年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币，1月31日的市场汇率为1美元＝6.82元人民币。2月5日，DUIA公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币。2月1日的汇率1美元＝6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，DUIA公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有( )。
A．1月10日外币应收账款的入账金额为266万元人民币
B．1月份的汇兑损益为6.8万元人民币
C．1月份的汇兑损益为0.8万元人民币
D．2月5日收款时计入财务费用的金额为－2.4万元人民币

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确，DUIA公司的对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，因此1月10日外币应收账款的入账金额＝40×6.65＝266(万元人民币)； 选项B说法正确，选项C说法错误，1月份的汇兑损益＝40×(6.82－6.65)＝6.8(万元人民币)； 选项D说法正确，2月5日收款时计入财务费用(贷方)的金额＝40×(6.88－6.82)＝2.4(万元人民币)。 综上，本题应选ABD

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产——减值准备”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减资损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。 因此，本题表述正确。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于借款费用的有（　　）
A．银行借款的利息
B．债券溢价的摊销
C．债券折价的摊销
D．发行股票的手续费

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。选项ABC正确。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（ ）。
A．对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
B．对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整
C．对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
D．不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。企业应在行权日根据行权情况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）对于现金结算的股份支付，企业在可行权之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）综上所述，故而选D

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产应计提折旧或摊销，但不需要确认减值损失
B．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为按公允价值模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为按成本模式计量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，采用成本模式计量的投资性房地产期末应考虑确认减值损失； 选项B表述正确； 选项C表述错误，采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动应计入公允价值变动损益； 选项D表述错误，公允价值模式计量的投资性房地产不能再转为成本模式计量；而采用成本模式计量的投资性房地产在符合一定的条件时可以转为公允价值模式计量。 综上，本题应选B。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2016年2月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用40万元，开发阶段发生开发人员工资60万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2016年5月1日，DUIA公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费5万元，律师费2.5万元。DUIA公司2016年7月1日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用45万元，则DUIA公司无形资产的入账价值应为（　 ）万元。
A．110
B．117.5
C．162.5
D．172.5

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 无形资产的入账价值＝60＋20＋30＋5＋2.5＝117.5（万元）。 支付注册费5万元，律师费2.5万元属于直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出，计入无形资产成本中。对于DUIA公司内部研究开发项目，研究阶段的支出40万元在发生时全部费用化。为宣传新产品发生的间接费用45万元，计入当期损益。 综上，本题应选B。 【提个醒】无形资产通常按照实际成本进行初始计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。包括购买价款，相关税费，直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。不包括（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业转让无形资产所有权取得的收益应计入其他业务收入。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业转让无形资产的所有权属于非日常活动，取得的收益应计入营业外收入。