下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得通过损益转回的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得通过损益转回的有（　　）。
A．在建工程
B．长期股权投资
C．可供出售金融资产中的股票投资
D．以成本模式计量的投资性房地产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABD本身就不能转回，选项C，股票类可供出售金融资产只能通过其他综合收益转回，而债券类可供出售金融资产中的投资，在随后会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，减值通过资产减值损失转回。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年甲企业发生下列若干事项：(1)甲企业从银行借入的无担保借款于当年11月11日到期，本金和利息共计为400万元，至年末仍未偿还。银行提起上诉，要求本企业归还贷款的本息，并支付罚息6万元。(2)甲企业对其子公司的借款提供担保，后因子公司财务状况恶化，预计无法偿还该借款。2015年12月31日，债权银行要求本公司按照合同支付款项1 000万元，履行债务担保责任。(3)2015年7月10日，乙企业状告甲企业侵犯其专利权。法院受理后，至2015年12月31日尚未判决。甲企业在咨询专业律师以后认为案件败诉可能性为60%，若败诉，估计赔偿金额为200万元。(4)甲企业生产销售的食品造成购买方集体食物中毒。购买方对本企业提起诉讼，要求赔偿各种经济损失共计100万元。在法院开庭审理之前，甲公司为了维护其公众形象向购买方提出协商解决的建议并提出解决方案，由此购买方向法院撤诉，双方经商定最终确定赔偿金额为120万元，甲企业已承诺付款，但该款项尚未支付。(5)假设甲企业第(1)、(2)事项很可能需向银行进行支付，且银行要求赔偿和支付的金额就是最有可能需要支付的金额。以上事项对甲企业2015年损益影响的表述中，正确的是（　　）。
A．增加营业外支出1206万元
B．增加营业外支出1326万元
C．增加营业外支出1206万元，增加财务费用6万元
D．增加营业外支出1326万元，增加财务费用6万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计入营业外支出的金额=(1)6+(2)1000+(3)2 00+(4)120=1326（万元）计入财务费用的金额=0。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于会计政策变更的有(　　)。
A．固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 融资租赁中出租人的会计处理不正确的有（　）。
A．出租人不必对未担保余值进行复核
B．未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配
C．出租人应当采用合同利率法计算确认当期的融资收入
D．在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。选项C，出租人应采用实际利率法计算当期的融资收入不是合同利率。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，青龙公司的A存货的成本是30万元，可变现净值35万元；B存货成本26万元，可变现净值21万元；C存货成本17万元，可变现净值12万元，A．B．C三种存货已分别计提存货跌价准备1万元、0万元、3万元，只考虑这三种存货，青龙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价， 2014年12月31日，青龙公司应补提存货跌价准备金额总额为（）万元
A．1.0
B．10.0
C．-6.0
D．6.0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A存货成本30万元，可变现净值35万元，可变现净值大于成本，未发生减值，不需计提减值准备，B存货成本26万元，可变现净值21万元，发生减值准备，应计提减值准备=26-21=5万元，C存货成本17万元，可变现净值12万元，发生减值准备，应计提减值准备=17-12=5万元，2014年12月31日应计提存货跌价准备总额=5+5=10万元，已计提存货跌价准备=1+3=4万元，应补提存货跌价准备=10-4=6万元。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月1日，A公司按面值公开发行50万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为6％，每张面值为100元，交易费用为8万元，每季度末分次付息、到期一次还本。A公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2014年末，该短期融资券的市场价格为每张120元(不含利息)。则下列处理中不正确的是（　）。
A．2014年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债—成本”科目5000万元
B．2014年末公允价值变动，应借记“其他综合收益”科目1 000万元，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目1 000万元
C．2014年年末计息，应借记“投资收益”科目75万元，贷记“应付利息”科目75万元
D．发行债券的交易费用计入投资收益。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，通过“公允价值变动损益”科目体现。相关会计分录：借：银行存款4992　　投资收益8　　贷：交易性金融负债--成本5 000公允价值变动时的分录：借：公允价值变动损益 1000　　贷：交易性金融负债--公允价值变动1000计息分录借：投资收益75　　贷：应付利息75

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年度净利润为2885万元，发行在外普通股400万股，普通股平均市场价格为7元。2015年年初，A公司对外发行280万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。 A公司的稀释每股收益为（　）。
A．7.21元
B．5.51元
C．5.55元
D．5.24元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司调整增加的普通股股数＝280-280×4/7＝120(万股)；A公司的稀释每股收益＝2885/(400＋120)＝5.55(元) 增加的普通股股数=拟行权时转换的普通股股数-行权价格*拟行权时转换的普通股股数/当期普通股平均市场价格

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为800万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2014年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为16000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2014年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）2014年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2012年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2012年12月30日投入使用并直接出租，成本为13600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为2400万元，其中本年度公允价值变动收益为1000万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年度实现的利润总额为20 000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司2014年度所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．确认所得税费用4950万元
B．确认应交所得税5180万元
C．确认递延所得税收益230万元
D．确认递延所得税资产800万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：应交所得税＝[20000＋（2）16000/10-16000/16－（3）8000/10×1/2×50%＋（4）减值2000＋（5）（－1000-13600/20）]×25%＝[20000＋（2）600－（3）200＋（4）减值2000＋（5）（－1680）]×25%=5180（万元）；应确认递延所得税资产＝[（2）（会计折旧16000/10－税法折旧16000/16）＋（4）2000]×25%＝650（万元）（递延所得税收益）；应确认递延所得税负债＝1680×25%＝420（万元）（递延所得税费用）；应确认递延所得税收益＝650—420＝230（万元）；应确认所得税费用＝5180－230＝4950（万元）。【思路点拨】先确定资产和负债的计税基础，然后确定属于可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，进而计算递延所得税费用。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] （2014年考题）甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是（　）。
A．320万元
B．350万元
C．450万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入＝480×200/（200＋100）＝320（万元）

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法正确的有（　　）。
A．在计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素
B．企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，考虑送股因素
C．企业发放股票股利发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益
D．按照准则规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，无需重新计算各列报期间的每股收益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A,配股在计算每股收益时比较特殊，因为它是向全部现有股东以低于当期股票市价的价格发行普通股，实际上可以理解为按市价发行股票和无对价送股的混合体。也就是说，配股中包含的送股因素具有与股票股利相同的效果，导致发行在外普通股股数增加的同时，却没有相应的经济资源流入。因此，计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素。选项B,企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，不考虑送股因素。虽然它与配股具有相似的特征，即发行价格低于市价，但是后者属于向非特定对象增发股票，而前者往往是企业处于某种战略考虑或其他动机向特定对象以较低的价格发行股票，或者特定对象认购股份以外还需以其他形式予以偿还，因此，倘若综合这些因素，向特定对象发行股票的行为可以视为不存在送股因素，视同发行新股处理。 选项D，按照准则规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益。