A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款

(1)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括()
A．按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失
B．A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C．A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D．防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项AD是对审计责任和被审计单位管理层和治理层责任的说明，应当选择。选项B应重点考虑，由于注册会计师只关注和发现那些对发表审计意见有影响的严重错弊，所以说，注册会计师审计不是针对错误与舞弊的专门审计，选项B正确。运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故选项C错误。注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用人确定已审报表的可信赖程度，他不是财务报表的保证人。由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将财务报表中的重大错误舞弊揭露出来。同时被审计单位管理层和治理层本身就应对其编制的财务报表负责。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任

【◆参考答案◆】：B

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是()。
A．开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B．会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C．开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D．每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，发货凭证应交财务部门;选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的;选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象;选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()
A．甲公司没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

【◆参考答案◆】：B

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：(1)销售发票副本与购货发票;(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录;(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：

【◆参考答案◆】：(1)购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比 销货发票副本更可靠。 (2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 (4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括()
A．工薪净额支付
B．记录工作时间或产量
C．批准招聘
D．计算工薪总额和扣除

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源与工薪循环的实质性程序”知识点进行考核】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。
A．注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险
B．注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险
C．注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D．注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项C错误。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()
A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．评估的重大错报风险
C．独立性要求
D．执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项B);(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(选项D)。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）
A．统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险
B．统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低
C．统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析
D．统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：前三个选项属于统计抽样和非统计抽样的各种特点，第四个选项是两者的相同点。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()
A．至少保存至2001年
B．至少保存至2005年
C．至少保存至2010年
D．长期保存

【◆参考答案◆】：D