下列各项中，不属于《企业会计准则》中规定的财务报表是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于《企业会计准则》中规定的财务报表是（）。
A．资产负债表
B．现金流量表
C．收入支出表
D．所有者权益变动表

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：执行《企业会计准则》的企业财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 生产车间固定资产日常维修费用在发生时应记入（）。
A．固定资产
B．在建工程
C．制造费用
D．管理费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：生产车间固定资产日常维修费用在发生时应记入管理费用。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产作为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元。2012年12月31日，A债券的公允价值为212万元。2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元。2013年4月20日，甲公司出售A债券售价为215万元，实收款项215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（）万元。
A．14
B．11
C．15
D．22

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应确认的投资收益=3+12=15（万元）。借：其他货币资金215贷：交易性金融资产一成本200一公允价值变动12投资收益3借：公允价值变动损益12贷：投资收益12

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。(一)相关资料2012年8月，甲公司发生下列业务：(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元;支付运费1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板有同类销售价格;将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160万(不含增值税额)。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况：(1)当期进项税额=8.5+26=34.5(万元)(2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(万元)(3)当期应纳消费税额=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(万元)要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位;计算单位：万元);(1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由。(2)计算甲公司当期增值税额。(3)计算甲公司当期消费税额。

【◆参考答案◆】：(1)财务人员申报的增值税和消费税不符合规定之处。 ①支付运输部门并取得发票的运费没有抵扣。根据规定，纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 ②自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，属于增值税视同销售的范围。 ③自产的C型实木地板用于房地产开发商，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围。 ④将橡木加工成工艺品销售的不需要缴纳消费税。橡木不是应税消费品，其销售的无需缴纳消费税。 ⑤自产的C型实木地板和D型实木地板用于装修和赠送的需要缴纳消费税。根据规定，将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时纳税。 (2)计算当期的增值税： 销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(万元)。 进项税额=8.5+1.4×7%+26=34.598(万元) 应缴纳增值税=241.91-34.598=207.31(万元) (3)计算当期的销项税 应缴纳消费税=81.9÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+160×0.2×5%=68.9(万元)。

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(5)【◆题库问题◆】：[名词解释] 行政事业单位会计

【◆参考答案◆】：
分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督单位预算执行及各项业务活动的专业会计，是预算会计的组成部分。（行政事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。）

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细科目设置的专栏不包括（）。
A．已交税金
B．减免税款
C．简易计税
D．预缴增值税

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目；需要在“应交增值税”明细科目设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。选项D，属于明细科目。参考教 材P114。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项费用，不应记入“管理费用”的是（）。
A．离退休人员的工资
B．业务招待费
C．发出商品途中保险费
D．管理部门固定资产折旧

【◆参考答案◆】：C

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2013年2月向乙公司销售商品一批，并已确认销售收入。在2013年3月，乙公司因产品质量不符合合同规定要求退回该批商品，甲公司同意乙公司的要求，商品被退回时，应冲减退回当期的（）。
A．营业外收入
B．以前年度损益调整
C．主营业务收入
D．利润分配

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减销售商品收入，所以应该冲减当期的主营业务收入。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某厂的甲产品单位工时定额为80小时，经过两道工序加工完成，第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为60小时。假设本月末第一道工序有在产品30件，平均完工程度为60%；第二道工序有在产品50件，平均完工程度为40%。则分配人工费用时在产品的约当产量为（）件。
A．32
B．38
C．40
D．42

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：第一道工序在产品的完工率=（20×60%）/80×100%=15%；第二道工序在产品的完工率=（20+60×40%）/80×100%=55%；在产品的约当产量=30×15%+50×55%=32（件）。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 我国商业汇票的付款期限最长为（）。
A．2年
B．6个月
C．3个月
D．1个月

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核商业汇票的付款期限。我国商业汇票的付款期限不超过6个月，因此，企业应将应付票据作为流动负债进行管理和核算。