下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。
A．企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C．企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项A不相等，交易性金融资产在持有期间公允价值变动，计税基础（取得成本）≠账面价值（公允价值）； 选项B相等，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值； 选项C不相等，账面价值（100万元）≠计税基础（100×150％＝150万元）； 选项D相等，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值＝计税基础。 综上，本题应选BD 【提个醒】本题要求选出“相等”的选项。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 会费收入期末无余额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。 因此，本题表述正确

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司为A公司、B公司、C公司和D公司提供了银行借款担保，下列各项中，五环公司不应确认预计负债的有（　　）。
A．A公司运营良好，五环公司极小可能承担连带还款责任
B．B公司发生暂时财务困难，五环公司可能承担连带还款责任
C．C公司发生财务困难，五环公司很可能承担连带还款责任
D．D公司发生严重财务困难，五环公司基本确定承担还款责任

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。 选项AB不应确认，不满足第（2）个条件； 选项CD应确认。 综上，本题应选AB 【提个醒】本题要求选出“不应确认”的选项。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2016年5月初，自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价120万元，增值税20.4万元；另支付运杂费6万元（假定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费16万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本12万元，售价为13万元，支付安装人员工资10万元，该设备在2016年6月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（）万元。
A．164
B．165
C．149
D．166.21

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不包括允许抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。该设备的入账价值＝120＋6＋16＋12＋10＝164（万元）。 综上，本题应选A。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）。
A．企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
B．带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
C．企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
D．企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC说法正确，选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。 综上，本题应选ABC。

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2013年5月31日甲公司：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 040　贷：应收账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　　营业外支出（或营业外收入）　　　　　　　　　 100乙公司：借：应付账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 040

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 与资产相关的政府补助，公允价值不能可靠取得的，按名义金额（即1元）计量。 因此，本题表述错误。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（　）。
A．库存商品
B．周转材料
C．在产品
D．材料成本差异

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：本题考查的是存货的概念。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。综上所述 故而选ABCD