DUIA公司为上市公司，在2015年8月28日发现的下列差错中，应调整2015年度期初留存收益的有（

(1)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为上市公司，在2015年8月28日发现的下列差错中，应调整2015年度期初留存收益的有（）。
A．发现2014年少计管理费用450万元
B．2014年对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，少确认投资收益300万元
C．发现2015年2月份少计财务费用50元
D．发现2013年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD应调整，属于重要的前期差错更正，金额重大，累积影响数可确定，采用追溯重述法调整； 选项C不应调整，属于发现当期的非重要差错，直接调整当期的相关项目； 综上，本题应选ABD

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整项目，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司的相关处理不正确， 理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入。　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。　　调整分录为： 　　借：以前年度损益调整--营业收入 36　　　　贷：应收账款 36　　借：发出商品 30　　　　贷：以前年度损益调整--营业成本 30　　借：应交税费--应交所得税 1.5（6×25%） 　　　　贷：以前年度损益调整--所得税费用 1.5　　借：利润分配--未分配利润 4.05[（36-30-1.5）×90%]　　　　盈余公积 0.45　　　　贷：以前年度损益调整 4.5（36-30-1.5）

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于预算会计的说法中，正确的有（　　）。
A．财政总预算会计科目是总预算会计进行核算的基础
B．财政预算外资金实行收支两条线管理办法
C．预算会计平衡等式为资产＋支出＝负债＋净资产＋收入，或者资产＝负债＋净资产
D．我国财政总预算会计核算以权责发生制为基础核算

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：选项D，我国财政总预算会计核算以收付实现制为基础核算，而不是以权责发生制为基础。综上所述，故而选ABC

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。
A．坏账准备
B．存货跌价准备
C．持有至到期投资减值准备
D．无形资产减值准备

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项ABC可以转回，一般情况下，企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。 选项D不可以转回，无形资产计提的减值准备，在以后会计期间不得转回，符合本题目要求。 综上，本题应选D。 【提个醒】

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有（）。
A．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D．采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以改按公允价值模式计量

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD说法正确，选项B说法错误，在满足一定条件时，企业可以将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式。 综上，本题应选ACD。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B．结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
C．出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
D．出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：选项D，出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，影响所有者权益的有（　　）。
A．可供出售金融资产公允价值上升
B．持有至到期投资确认当期应收利息
C．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额
D．资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，可供出售金融资产公允价值上升应记入“其他综合收益”科目，影响所有者权益金额；选项B,持有至到期投资确认利息收入计入投资收益，期末结转最后影响所有者权益；选项C，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额应记入“其他综合收益”科目，影响所有者权益金额；选项D,资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益，最终影响所有者权益。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（　）。
A．委托代销商品
B．工程物资
C．在产品
D．发出商品

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。综上所述，故而选ACD

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 2015年8月1日　　借：固定资产 1000　　　　应交税费--应交增值税（进项税额）170 　　　　贷：应付账款 1170

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 风铃、花田公司均为一般纳税企业，增值税税率为17％。风铃公司销售给花田公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时花田公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，风铃公司同意花田公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元，已提减值准备22.5万元，假设风铃公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。则风铃公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。
A．6.5
B．0
C．460.5
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 冲减资产减值损失=450×(1+17%)-(550-30)=6.5(万元)借：库存商品 450 应交税费——应交增值税（进项税） 76.5 坏账准备 30 贷：应收账款 550 资产减值损失 6.5 综上所述，故而选A