在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有()。
A．重大错报风险较高的审计领域
B．由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C．母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
D．拟审计的经营部分的性质

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。【该题针对"总体审计策略和具体审计计划"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。
A．利害关系人损失金额
B．没有上限
C．不实审计金额
D．审计收费金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最髙赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。要求：

【◆参考答案◆】：(1)保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。 (2)带强调事项段的无保留意见的审计报告(或标准无保留意见)。如果该或有事项对被审计单位的持续经营能力构成了影响，此时是应该考虑增加强调事项段的，如果没有对被审计单位的持续经营能力构成影响是可以出具标准的审计报告的。 (3)标准无保留意见的审计报告。丙公司对重大会计差错进行了追溯重述，并在财务部表附注中进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。 (4)无法表示意见的审计报告。由于管理层对已审计财务报表未予认定，且拒绝签署管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。 【该题针对"非标准审计报告"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。
A．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案
B．任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C．会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
D．业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。【该题针对"业务工作底稿与监控"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是()
A．二者的经费和收入来源相同
B．二者的审计目标基本一致
C．二者都是外部审计，都具有较强的独立性
D．二者对发现问题的处理方式相同

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在下列情形中，不属于会计师事务所能够免除民事责任的是（）
A．在财务报表审计中，已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B．在财务报表审计中，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C．制定的审计计划存在明显疏漏
D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，出资人在登记后已补足出资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项D属于承担补充赔偿责任的情形，不能免于承担民事责任。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()
A．将现有手工执行的审计测试自动化
B．将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C．在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D．在手工方式可行的情况下执行测试或分析

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关重要性的表述中正确的有()。
A．注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B．财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C．从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。【该题针对"重要性及重要性水平"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()
A．主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期
B．和发货的日期是否属于同一会计期间
C．存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
D．银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
E．存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接
F．近年底的业务记录

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：本题综合了截止测试在主要账户中的应用。