财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是（）。
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体应对措施，是针对整个财务报表层次而言的。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是（）。
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体应对措施，是针对整个财务报表层次而言的。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有（）。
A．注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B．控制执行的频率
C．对获取审计证据相关性和可靠性的要求
D．对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。所以两者是反向关系，选项D不正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？

【◆参考答案◆】：【正确答案】在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是（）。
A．风险评估程序
B．实质性方案
C．控制测试
D．综合性方案

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D恰当，针对评估的财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师从权衡成本效益角度考虑，通常应当采用综合性方案。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的性质时，注册会计师下列做法正确的有（）。
A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（）。
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 吸附塔充液时，底封头和床层充液可以同时进行。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C．如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D．如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】