企业借入的款项用于生产存货的，发生的借款费用均予以资本化。

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业借入的款项用于生产存货的，发生的借款费用均予以资本化。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业借款购建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化。符合借款费用资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中"相当长时间"，是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为1年以上(含1年)，所以并不是任何企业的所有存货发生的借款费用均可以资本化，当企业的存货不满足可资本化条件时，其借款费用不得资本化。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：北方企业经批准于2009年1月1日起发行两年期每张面值为100元的债券200000张，债券年利率为3%，每年7月1日和1月1日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年12月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：(1)2009年1月1日发行债券 借：银行存款1961.92 应付债券——利息调整38.08 贷：应付债券——面值2000 (2)2009年6月30日计提利息 利息费用=1961.92×4%×6/12=39.24(万元) 借：在建工程39.24 贷：应付利息30 应付债券——利息调整9.24 (3)2009年7月1日支付利息 借：应付利息30 贷：银行存款30 (4)2009年12月31日计提利息 利息费用=(1961.92+9.24)×2%=39.42(万元) 借：在建工程39.42 贷：应付利息30 应付债券——利息调整9.42 (5)2010年1月1日支付利息 借：应付利息30 贷：银行存款30 (6)2010年6月30日计提利息 利息费用=(1961.92+9.24+9.42)×2%=39.61(万元) 借：财务费用39.61 贷：应付利息30 应付债券——利息调整9.61 (7)2010年7月1日支付利息 借：应付利息30 贷：银行存款30 (8)2010年12月31日计提利息 尚未摊销的"利息调整"余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(万元) 利息费用=30+9.81=39.81(万元) 借：财务费用39.81 贷：应付利息30 应付债券——利息调整9.81 (9)2011年1月1日支付利息和本金 借：应付债券——面值2000 应付利息30 贷：银行存款2030

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在资本化期间内，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有。
A．为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化
B．为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化
C．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
D．为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，在符合借款费用资本化条件的会计期间，为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额也应予以资本化。

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表中的“长期应付款”项目直接按照“长期应付款”的期末余额填列。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按权益成份的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份，按面值贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其实际收到的金额，借记“银行存款”等，按照差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 任何企业都应该在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，再在该明细科目下设置其他专栏予以核算有关业务。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置进项税额、销项税额等专栏。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A公司拟建造一座厂房，预计工期为2年，有关资料如下：(1)A公司于2008年1月1日为该项工程专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率6%，利息按年支付;(2)工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2007年12月1日向某银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为9%，利息按年于每年年初支付;②2008年7月1日按面值发行5年期公司债券3000万元，票面年利率为8%，利息按年于每年年初收取，款项已全部收存银行。(3)工程于2008年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1500万元。工程建设期间的支出情况如下：2008年7月1日：3000万元;2009年1月1日：2000万元;2009年7月1日：3000万元。截至2009年底，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于2008年8月1日～11月30日停工4个月。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。根据上述资料，要求：(1)计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录;(2)计算2009年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。(计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位)

【◆参考答案◆】：(1)计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录： ①计算2008年专门借款应予资本化的利息金额 2008年专门借款发生的利息金额=3000×6%=180(万元) 2008年8～11月专门借款发生的利息费用=3000×6%×120/360=60(万元) 2008年专门借款存入银行取得的利息收入=1500×0.5%×6=45(万元) 2008年应予资本化的专门借款利息金额=180-60-45=75(万元) ②计算2008年一般借款应予资本化的利息金额 在2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×60/360=250(万元) 2008年一般借款发生的利息金额=4000×9%+3000×8%×180/360=480(万元) 2008年一般借款的资本化率=480÷(4000+3000×180/360)×100%=8.73% 2008年一般借款应予资本化的利息金额=250×8.73%=21.83(万元) 2008年应当计入当期损益的一般借款利息金额=480-21.83=458.17(万元) ③计算2008年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额 2008年应予资本化的借款利息金额=75+21.83=96.83(万元) 2008年应当计入当期损益的借款利息金额=60+458.17=518.17(万元) ④2008年有关会计分录： 借：在建工程96.83 财务费用518.17 应收利息(或银行存款)45 贷：应付利息660 (2)计算2009年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理： ①计算2009年专门借款应予资本化的利息金额 2009年应予资本化的专门借款利息金额=3000×6%=180(万元) ②计算2009年一般借款应予资本化的利息金额 2009年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×360/360+2000×360/360+3000×180/360=5000(万元) 2009年一般借款发生的利息金额=4000×9%+3000×8%=600(万元) 2009年一般借款的资本化率=600÷(4000+3000)×100%=8.57% 2009年一般借款应予资本化的利息金额=5000×8.57%=428.5(万元) 2009年应当计入当期损益的一般借款利息金额=600-428.5=171.5(万元) ③计算2009年应予资本化和应计入当期损益的利息金额 2009年应予资本化的借款利息金额=180+428.5=608.5(万元) 2009年应计入当期损益的借款利息金额=171.5万元 ④2009年有关会计分录： 借：在建工程608.5 财务费用171.5 贷：应付利息780

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造一条生产线专门于2008年1月1日按面值发行美元公司债券150万美元，年利率为8%，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2008年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2008年1月1日，市场汇率为1美元=6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：第一季度外币借款本金的汇兑差额=150×(7.1-6.9)=30(万元)，第一季度外币借款利息的汇兑差额=150×8%×3/12×(7.1-7.1)=3×0=0(万元)，即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列应暂停借款费用资本化的情况有（）。
A．由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B．由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C．由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D．由于冰冻季节影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：由于冰冻季节是可以预见的不可抗力因素，因此由冰冻影响而造成的固定资产建造中断属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。