根据资源税纳税地点的有关规定，下列说法正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 根据资源税纳税地点的有关规定，下列说法正确的是（）。
A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B．纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C．收购未税矿产品的扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税
D．跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在核算地纳税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A:纳税人应当向应税资源开采地或生产地的主管税务机关纳税；选项B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定；选项D:跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入2000万元（城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率2%）。建此别墅支付地价款和相关费用200万元，开发成本400万元，销售时缴纳印花税1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应纳的土地增值税为（）。
A．412.3万元
B．420.2万元
C．422.1万元
D．422.35万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收入总额为2000万元 扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%+2%）+（200+400）×20%=200+400+60+112+120=892（万元） 增值额=2000-892=1108（万元） 增值率=1108÷892×100%=124.22%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税税额=1108×50%-892×15%=420.2（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算问答题：某市一内资房地产开发公司2014年在本市区开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。（3）发生拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费共计150万元，开发间接费用60万元。（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元.管理费用80万元。（5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。（2）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。（3）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。（4）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

【◆参考答案◆】：（1）该房地产开发公司应缴纳的印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30（万元）（2）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金=4000×5%×（1+7%+3%+2%）=224（万元）（3）准予扣除的取得土地使用权支付的金额=600+50=650（万元）准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）准予扣除的房地产开发费用=（650+1260）×10%=191（万元）准予扣除的"其他扣除项目"金额=（650+1260）×20%=382（万元）准予扣除项目合计金额=650+1260+191+382+224=2707（万元）（4）收入总额=4000（万元）准予扣除项目合计金额=2707（万元）增值额=4000-2707=1293（万元）增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1293÷2707×100%=47.77%，适用税率30%应纳土地增值税=1293×30%=387.9（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 房地产开发企业将开发产品用于对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入确认的方法和顺序正确的是()
A．首先按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
B．其次由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
C．首先由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
D．其次按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：(1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某钨矿企业2010年10月共开采钨矿石原矿60000吨，开采钨矿同时伴采部分锰矿石。直接对外销售钨矿石原矿50000吨、锰矿石原矿6000吨，以部分钨矿石原矿人选精矿8000吨，选矿比为40%，且精矿本月全部销售。钨矿石适用税额每吨0．6元，为单独规定锰矿石的税额。该企业10月份应缴纳资源税（）元。
A．30000
B．42000
C．45600
D．33600

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该企业10月份应纳资源税=(50000+6000)x0．6+8000÷40%×0．6=45600(元)。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某省甲独立矿山主营业务是开采、销售煤矿，收购未税原煤，代扣资源税税额标准是()
A．税务机关核定的标准
B．该省原煤的平均税额标准
C．甲独立矿山的税额标准
D．收购地煤矿税额标准

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨。2010年7月该企业应纳资源税（）万元。
A．276.50
B．284.00
C．344.00
D．394.00

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税＝43×3＋7×25－10×5＋3.6×25÷3＝284（万元）

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（）。
A．房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B．对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致
C．货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。
A．超过部分的增值额
B．全部增值额
C．扣除项目金额
D．出售金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2014年12月份生产原煤500000吨，销售原煤50000吨，销售额600万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000吨全部销售，折算率为80%，销售额为600万元；开采伴生的天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为3%，天然气适用的资源税税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为（）万元。
A．22.68
B．32.4
C．25.2
D．36

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：煤矿生产的天然气不征资源税，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。应纳资源税=(600×3%+600×80%×3%)×(1-30%)=22.68(万元)