某公司2017年全年利润总额为480万元，经查该公司当年营业外支出中有20万元为罚款支出，适用的所得

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司2017年全年利润总额为480万元，经查该公司当年营业外支出中有20万元为罚款支出，适用的所得税税率为25%。已知乙公司递延所得税负债年初数为20万元，年末数25万元，递延所得税资产年初数为10万元，年末数为5万元。则该公司2017年的所得税费用为（）万元。
A．125
B．120
C．135
D．130

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税 递延所得税，当期所得税=应纳税所得额×25%=(480 20)×25%=125(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数一递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)=(25-20)-(5-10)=10(万元)。所得税费用=125+10=135(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入资本公积
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，公允价值正常变动计入资本公积
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：资产负债表甘，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动一般计入资本公积，但公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应确认资产减值损失。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，增值税一般纳税人需要视同销售计算增值税销项税额的有（）。
A．自制产成品用于职工福利
B．自制产成品用于对外投资
C．委托加工的货物用于职工福利
D．外购的生产用原材料改用于自建厂房

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：外购的生产用原材料用于购建厂房（不动产），增值税进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于逐步结转分步法的表述中，不正确的是（）。
A．成本结转工作量较大
B．能够全面地反映各步骤的生产耗费水平
C．能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料
D．各步骤的产品生产成本不伴随着半成品实物的转移而结转

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核逐步结转分步法的概念。逐步结转分步法也称计算半成品成本分步法，它是按照产品加工顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才计算产品成本的一种方法，这种方法下半成品的生产成本伴随着半成品实物的转移而结转。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，适用于规模较大、收付款业务多、转账业务少的单位的账务处理程序是（）。
A．记账凭证账务处理程序
B．科目汇总表账务处理程序
C．汇总记账凭证账务处理程序
D．通用记账凭证账务处理程序

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、收付款业务多、转账业务少的单位的账务处理程序。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项交易或事项处理中应记入“其他综合收益”科目的有（）。
A．可供出售金融资产期末公允价值变动
B．企业将自有资产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日自有资产的账面价值小于转换日自有资产公允价值的差额
C．股份有限公司回购本公司股票，回购价格小于股票面值的差额
D．长期股权投资成本法核算，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益发生的其他增加

【◆参考答案◆】：A, B

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司委托乙公司加工1000件产品（属于应税消费品），1月20日发出材料，计划成本60000元，材料成本差异率为-3％。2月20日，支付加工费12000元，支付应当交纳的消费税6600元，该商品收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他相关税费，则加工完成的委托加工物资的实际成本为（）元。
A．70200
B．73800
C．76800
D．78600

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：加工完成的委托加工物资的实际成本=60000×(1-3％)+12000：70200(元)。参考教材P40—41。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] DA公司有一项应付账款因债权单位甲公司撤销债权而无法清偿，则DA公司的下列处理正确的是（）。
A．借：应付账款贷：其他业务收入
B．借：应付账款贷：其他应付款
C．借：应付账款贷：长期应付款
D．借：应付账款贷：营业外收入

【◆参考答案◆】：D

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 有一项年金，期限为10年，每年年末流量为20万元，按年利率6％计算，则该项年金的现值为（）万元。[注：已知（P/A，6%，10）=7.3601，（F/P，6%，10）=1.7908，（F/A，6%，10）=13.181]
A．147.202
B．156.034
C．35.816
D．263.62

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核普通年金现值。20×(P/A,6%,10)=20×7.3601=147.202(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2013年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%，对该长期股权投资采用权益法核算，实际支付价款560万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。A公司2013年1月1日应确认的损益为（）万元。
A．185
B．0
C．150
D．120

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：长期股权投资的初始投资成本=560+5=565（万元），小于享有B公司可辨认净资产的公允价值份额750万元（3000×25%），差额185万元计入营业外收入。