下列关于控制测试的提法中，恰当的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于控制测试的提法中，恰当的有（）。
A．如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试
B．注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性
C．如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()
A．审计意见的类型
B．评估的认定层次重大错报风险
C．错报风险的性质
D．审计证据适用的期间或时点

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。

【◆参考答案◆】：(1)从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作;控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。(2)从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。(3)从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。(4)从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据;对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

【◆答案解析◆】：【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有（）。
A．关于进一步审计程序的时间的选择问题，注册会计师既要选择何时实施审计程序的问题，又要考虑获取什么期间或时点的审计证据的问题
B．注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序
C．如果重大错报风险较高，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
D．将财务报表与会计记录相核对和检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序只能在期末或期末以后实施

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是正确的。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。
A．在2013年初检查销售退回业务
B．在2012年12月10日向重要客户函证应收账款
C．在2013年3月份观察内部控制执行情况
D．在2012年10月份监盘库存产品

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：高估收入是公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售、年后退货这种方式最为频繁，注册会计师检查年后销售退回具有很强的针对性，选项A正确；对于资产负债表项目，应在当年期末或次年年初实施审计程序。如重大错报风险较低且内部控制风险低，可在当年年末之前实施实质性程序，本题题干已经明确"经评估被审计单位重大错报风险较高"，因此选项BD不正确。观察内部控制应在会计期内进行，选项C不正确。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 进一步审计程序的类型包括（）。
A．观察
B．询问
C．重新计算
D．函证

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是（）。
A．实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围
B．如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
C．如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
D．如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项A恰当。如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项B恰当。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项D恰当，选项C不恰当。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在设计拟实施的审计程序的性质、时间和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，注册会计师可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。
A．调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可做出预期
B．选取不同的地点实施审计程序
C．预先不告知被审计单位所选定的测试地点
D．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖()获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。
A．控制测试
B．实质性程序
C．重新执行
D．询问

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当就下列()事项形成审计工作记录。
A．对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
B．实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C．实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D．实施的进一步审计程序的结果

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】