乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施()
A．分析性复核程序
B．符合性测试程序
C．实质性测试程序
D．穿行测试程序

【◆参考答案◆】：D

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事务所侵权责任的说法中，正确的有（）
A．利害关系人以会计师事务所出具不实报告并导致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理
B．人民法院只受理财务报表审计业务的民事侵权赔偿诉讼，不受理验资，企业合并、分立、清算中的审计，以及法律、行政法规规定的其他审计业务的民事侵权赔偿诉讼
C．甲会计师事务所执行不同审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
D．甲会计师事务所在企业审计和非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：如果利害关系人以会计师事务所在从事"注册会计师法第十四条规定的审计业务活动"中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定了四类审计业务，即企业财务报表审计；企业验资；企业合并、分立、清算中的审计；法律、行政法规规定的其他审计业务（今年28章新增加企业内部控制审计业务），选项B错误。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师选取特定项目函证的项目中，不包含在选取测试的项目中的是（）
A．金额较大的项目
B．交易频繁但期末余额较小的项目
C．对财务报表不重要的项目
D．重大关联方交易

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据审计证据重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的，注册会计可以不函证。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）
A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序
C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。选项B错误。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士可不具备的条件是（）。
A．了解相关法律法规和审计准则的规定
B．在会计师事务所长期从事审计工作
C．了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D．了解注册会计师的审计过程

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）
A．预期总体偏差率
B．可接受的信赖过度风险
C．可容忍偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：前三个选项是控制测试中影响样本规模的因素。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时，一般不考虑总体变异性。在细节测试中，确定样本规模时要考虑总体变异性。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这几种方法均可用于非统计抽样。（5）在控制测试中，样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率。（6）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不正确。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。（2）不正确。选择的总体不适合于测试目标，将产生非抽样风险，而不是抽样风险。（3）不正确。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。（4）正确。（5）正确。（6）不正确。比率法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用，是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法。差异法通常更适用于错报金额与抽样单元本身相关而不是与其金额相关的情况。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有()
A．资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露
B．可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露
C．可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露
D．涉及其他注册会计师的工作，但无法复核

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C应出具保留意见或否定意见；选项D应出具保留意见或无法表示意见。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是（）
A．会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
B．审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
C．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保
D．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。
A．可接受的信赖过度风险
B．可容忍偏差率
C．预计总体偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性，而被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额，或者说控制测试是一种"定性分析"，而不是"定量分析"。所以在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑总体的变异性。