中国公民张先生为。国内某企业高级技术员工，2014年度取得的收入如下：（1）每月工资12000元，1

(1)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 中国公民张先生为。国内某企业高级技术员工，2014年度取得的收入如下：（1）每月工资12000元，12月份取得双薪工资12000元，同时取得全年一次奖金56000元。（2）5月受邀为某大学讲课一个月，大学代缴其个人所得税，取得大学支付的报酬8000元。（3）6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过政府部门捐赠给贫困地区。（4）7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入60000元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元。（5）8月转让2013年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠过程中发生的税费120000元。（6）10月从境内某上市公司分得股息2000元（投资于上市公司刚好满1年），取得教育储蓄存款利息8000元，取得日本某投资公司分得股息5000元。要求：根据以上资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。2014年收取手续费收入1000万元，佣金收入1200万元，其他业务收入200万元，发生的成本费用税金为1500万元（包括支付的手续费1000万元），通过公益部门捐赠给贫困灾区200万元，假设不存在其他的调整项目，2014年该企业应该缴纳企业所得税（）万元。
A．204
B．175
C．225
D．185

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险等企业），为其取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。所以该企业支付的成本费用中包括手续费1000万元是可以据实扣除的。利润总额=1000+1200+200-1500-200=700（万元），捐赠扣除限额=700×12%=84（万元），捐赠200万元超过了限额规定，调整应纳税所得额116万元。应缴纳企业所得税=（700+116）×25%=204（万元）

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(3)【◆题库问题◆】：[单选,案例分析题] 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：1.应缴纳增值税=7000×17%-544-8.5=637.5（万元）应缴纳营业税=200×5%=10（万元）应缴纳城建税和教育费附加合计=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（万元）增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计=637.5+10+64.75=712.25（万元）2.会计利润=7000+200-4150-1400-600-10-64.75-300=675.25（万元）3.广告费扣除限额=7200×15%=1080（万元），实际发生额为1100万元，按限额扣除，不能据实扣除；业务招待费扣除限额=7200×0.5%=36（万元），实际发生额的60%=75×60%=45（万元），按限额扣除，不能据实扣除。4.工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），实际发生额为9万元，需要调整1万元；职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生额为70万元，需要调整14万元；职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10（万元），实际发生额为13万元，需要调整3万，合计调整18万元。5.应纳税所得额=675.25+（1100-1080）+（75-36）+18-320×50%=592.25（万元）6.应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84（万元）

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2014年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（）元。
A．952
B．1288
C．1366.4
D．1358

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3700-800）×20%×（1-30%）=1358（元）

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某国有企业2014年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2014年应缴纳房产税（）万元。
A．71.1
B．73.8
C．78.3
D．81.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳的房产税=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（万元）

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(6)【◆题库问题◆】：[多选,案例分析题] 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D, E

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月赵某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有15个月，取得一次性补贴收入60000元。赵某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A．225
B．260
C．295
D．300

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应缴纳个人所得税=（60000÷15-3500）×3%×15=225（元）

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某食品加工企业由于管理不善造成原材料丢失，损失当月外购的一批免税农产品，账面成本45.36万元，其中含运费1.86万元。企业所得税前可扣除的损失金额为（）万元。
A．47.22
B．55.25
C．46.82
D．52

【◆参考答案◆】：D

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于个人所得税，表述正确的有（）。
A．个人转让自用达5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得减半征收个人所得税
B．某股份公司职工因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按"股息、红利所得"项目计征
C．某合伙企业为个人投资者购买住房，应按"个体工商户生产、经营所得"项目计征个人所得税
D．企业年金的个人缴费的部分，不可以在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除
E．个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按"个体工商户生产、经营所得"征税

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：选项A，应该免征个人所得税；选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税；选项D，企业年金的个人缴费的部分，在个人当月工资、薪金计算个人所得税时按一定的标准扣除。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列税收优惠中，不符合企业所得税法规定的是（）。
A．符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起"三免三减半"
B．金融机构农户小额贷款的利息收入，减按90%计入收入总额
C．民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免
D．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。