企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有（　　）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有（　　）
A．当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息
B．稀释性潜在普通股转换时产生的股本溢价
C．可转换公司债券转换为股票时可能支付的现金
D．可转换公司债券与利息相关的所得税影响

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：要选企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目，即是看各个选项中哪个不影响利润。可以看到B．C不影响利润，所以选B．C。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不属于投资性房地产的有（　　）。
A．已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权
B．出租给本企业职工居住的宿舍
C．拟用于出租的在建商场
D．企业拥有并自行经营的旅馆饭店

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的房地产，如：企业出租给本企业职工居住的房屋，企业拥有并自行经营的旅馆、饭店等不属于投资性房地产，选项B和D错误。须有董事会或类似机构作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中关于可供出售金融资产的表述中正确的有（　）。
A．满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类
B．持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益
C．可供出售的债务工具以摊余成本进行后续计量
D．发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，无论是可供出售权益工具还是可供出售债务工具都是以公允价值进行后续计量；选项D，表述过于绝对，如果是可供出售的债务工具减值转回是通过损益转回，而可供出售权益工具的减值转回是通过其他综合收益转回。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（3），计算该业务形成的汇兑收益金额，并编制相关的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月16日甲公司因偿还借款形成的汇兑损失＝95×6.31－95×6.20＝10.45（万元），相关分录为：借：应付账款——美元 589（95×6.20）　　财务费用——汇兑差额 10.45　　贷：银行存款——美元 599.45（95×6.31）

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2014年起诉B公司侵犯其专利权,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2014年因违约被C公司起诉,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）2014年计提产品质量保修费用；（4）2014年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。
A．2014年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B．2014年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要求
C．2014年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
D．2014年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD,应该是遵循谨慎性要求。故AC正确，选AC。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业进行的下列交易或事项，属于《企业会计准则第12号——债务重组》中规定的债务重组的是（　）。
A．债务人向债权人发行短期债券，全额偿还债务
B．债务人以现金偿还80%的债务，且剩余债务无需偿还
C．债务人在破产清算期间偿还债权人80%的债务，剩余债务无需偿还
D．债务人发生财务困难，并进行企业改组，债权人同意其债务延期1年偿还

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，债权人并未作出让步；选项C，适用于清算会计的处理原则，不适用《企业会计准则第12号——债务重组》；选项D，债务人只是进行了改组，债务人与债权人之间的债权债务关系并没有发生实质性变化，并未作出让步。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产（商标权），双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品——A产品：账面余额为300万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为51万元；固定资产——建筑物：账面原值为1800万元，已计提累计折旧200万元，税务部门核定营业税为80万元。（2）乙公司换出：无形资产：账面价值为2000万元，税务部门核定增值税为120万元，增值税不再单独收付。（3）双方约定甲公司向乙公司支付补价100万元。（4）假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是（　）。
A．甲公司换入无形资产的入账价值为2000万元
B．甲公司换出库存商品确认主营业务收入300万元
C．乙公司换入库存商品入账价值为300万元
D．乙公司换入建筑物入账价值为1658.11万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司换入无形资产的入账价值＝300＋51＋（1800－200）＋80＋100－120＝2011（万元）；选项B，换出库存商品不确认主营业务收入；会计分录如下：　　借：无形资产　　　　　　　　　　　2011　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）120　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　300　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51　　　　　　固定资产清理 　　　　　　　　　　　1600　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　80　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　100　　乙公司取得的库存商品入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×300/（300＋1600）＝310.89（万元）；乙公司取得的建筑物入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×1600/（300＋1600）＝1658.11（万元）。　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　310.89　　　　固定资产 　　　　　　　　　　　　　1658.11　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 51　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　120

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性职工薪酬，说法不正确的有（　）。
A．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
B．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A．C正确；选项B企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司的所得税税率为25%。2014年财务报告于2015年4月20日批准报出，2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为200万元。甲公司实际确认预计负债200万元。2015年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿280万元，另支付诉讼费用20万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定2015年3月14日甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。则甲公司2015年正确的会计处理有（　）。
A．通过“以前年度损益调整”调增2014年营业外支出80万元和管理费用20万元
B．继续确认2014年预计负债100万元
C．调减2014年应交所得税75万元
D．调整增加2014年递延所得税资产25万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，赔偿款并未支付，不能调减2014年应交所得税。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 接上题。甲公司2016年度的稀释每股收益是（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数＝（20×12÷10－20）×6/12＝2（万股）；因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数＝（30－30×6÷10）×5/12＝5（万股）；因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数＝（60－60×6÷10）×3/12＝6（万股）。 稀释每股收益＝2691/[600×1.3＋（2＋5＋6）]＝3.39（元）