<1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。 <2>、编制A公司

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] <1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。<2>、编制A公司2015年6月与辞退计划相关的分录。<3>、编制A公司2015年末奖励优秀员工汽车的相关分录。A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，A公司与职工薪酬相关的业务如下：（1）2015年3月，A公司的销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀管理人员，3月20日从公司外部购入20套每套价值100万元的商品房，以每套30万元的价格销售给20名优秀管理人员，并且规定，管理人员接受奖励之后需要自2015年4月1日起，在公司继续服务满5年。（2）2015年6月，为了更好的发展，A公司制订了一项辞退福利计划，进行内部资源整合，对于销售业绩持续三年最差的B区实施撤离该区业务部的处理，除相关管理人员调回公司总部之外，共计辞退销售人员10名，生产员工20名，该辞退计划，计划每人补偿4.5万元，该计划当年完成。至月末，已经董事会批准。至年末，尚未实际支付。（3）2015年12月，A公司决定将自产的汽车用于奖励优秀职工，每名优秀职工奖励一辆成本为30万元、不含税售价为60万元的汽车。其中销售人员12名，生产人员20名，管理人员10名。至年末已实际支付奖励（增值税17%）。

【◆参考答案◆】：<1>向员工出售商品房时：借：银行存款 600　　长期待摊费用1 400　　贷：固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用：本年应分摊的金额＝1 400/5×9/12＝210（万元）借：管理费用　　210　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利210借：应付职工薪酬——非货币性福利210　　贷：长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利，企业应该按照支付的价款确认负债，不区分受益对象，均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计＝（10＋20）×4.5＝135（万元）借：管理费用135　　贷：应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时（增值税17%）：应计入生产成本的金额＝20×60×1.17＝1 404（万元）应计入销售费用的金额＝12×60×1.17＝842.4（万元）应计入管理费用的金额＝10×60×1.17＝702（万元）借：生产成本1 404　　销售费用842.4　　管理费用 702　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4　　贷：主营业务收入2520　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）428.4借：主营业务成本12 60　　贷：库存商品12 60

【◆答案解析◆】：<1>向员工出售商品房时：借：银行存款 600　　长期待摊费用1 400　　贷：固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用：本年应分摊的金额＝1 400/5×9/12＝210（万元）借：管理费用　　210　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利210借：应付职工薪酬——非货币性福利210　　贷：长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利，企业应该按照支付的价款确认负债，不区分受益对象，均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计＝（10＋20）×4.5＝135（万元）借：管理费用135　　贷：应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时（增值税17%）：应计入生产成本的金额＝20×60×1.17＝1 404（万元）应计入销售费用的金额＝12×60×1.17＝842.4（万元）应计入管理费用的金额＝10×60×1.17＝702（万元）借：生产成本1 404　　销售费用842.4　　管理费用 702　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4　　贷：主营业务收入2520　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）428.4借：主营业务成本12 60　　贷：库存商品12 60

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2 200万元，账面价值为3 500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1 500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为(　　)。
A．700万元
B．1 300万元
C．1 500万元
D．2 800万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益(其他综合收益)中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3 500－2 200)+1 500=2 800(万元)。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（　）。
A．90000元 　
B．99000元
C．100000元　
D．101000元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司在该项交易中应确认的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入应收账款。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2011年初A公司接受一项政府补贴500万元，要求用于治理当地环境污染，企业购建了专门设施并于2011年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为820万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20，采用直线法计提折旧。2015年末A公司出售了该专门设施，取得价款200万元。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，正确的有（　）。
A．2011年初确认营业外收入500万元
B．2012年分摊递延收益100万元
C．2013年分摊递延收益100万元
D．2014年影响营业利润的金额为160万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，用于补偿企业在以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；选项A错误。选项D，2014年影响营业利润的金额为计入管理费用的金额160万元，计入营业外收入的金额为100万元（不影响营业利润）。 （1）2011年初接受政府补贴时：借：银行存款　　　　500 　　贷：递延收益　　　　500 （2）2011年末专门设施完工时： 借：固定资产　　　　820 　　贷：在建工程　　　　820 （3）自2012年起每个资产负债表日（年末）计提折旧，同时分摊递延收益时： ①计提折旧 借：管理费用　　　　 160（820-20）/5 　　贷：累计折旧　　　　160 ②分摊递延收益（年末） 借：递延收益　　　　100（500/5） 　　贷：营业外收入　　　100 （4）2013年、2014年、2015的折旧和递延收益的摊销同上面（3）处理。 （5）2015年末出售专门设施，同时转销递延收益余额： ①出售专门设施： 借：固定资产清理　　180 　　累计折旧　　　　640（160×4） 　　贷：固定资产　　　　820 借：银行存款　　　　 200 　　贷：固定资产清理　　　180 　　　　营业外收入　　　 　20 ②转销递延收益余额： 借：递延收益　　　　100 　　贷：营业外收入　　　　100

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，长城公司库存甲产品成本为1000万元，可变现净值为960万元（存货跌价准备期初余额为0）,2015年7月1日，长城公司以1350万元的价格出售甲产品（款项已存银行），不考虑其他因素影响，出售甲产品时对当期利润总额的影响为（）万元
A．390.0
B．350.0
C．40.0
D．300.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2014年12月31日，存货成本是1000万元，可变现净值为960万元，根据存货成本与可变现净值较低法，2014年年末应当计提存货跌准备余额=1000-960=40万元。2015年7月1日出售甲产品时的账务处理如下（不考虑增值税因素）：借：银行存款 1350贷：主营业务收入 1350借：主营业务成本 1000贷：库存商品 1000借：存货跌价准备 40贷：主营业务成本 40出售时对利润总额得影响=1350-1000+40=390万元

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：业务招待费发生额为100万元，按照发生额的60%计算的金额＝100×60%＝60（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝20 000×5‰＝100（万元），业务招待费允许税前扣除的金额为60万元，应纳税所得额＝10 000＋（20－120/5×6/12）＋（6－5）×1 000＋100＋（100－60）＝11 148（万元）。 应确认的应交所得税＝11 148×15%＝1 672.2（万元） 递延所得税资产的本期发生额＝172.2－10＝162.2（万元） 递延所得税负债的本期发生额＝12－20＝－8（万元） 本期应确认的所得税费用＝1 672.2－162.2＋（－8）＝1 502（万元），相关分录如下： 借：所得税费用1 502 递延所得税负债8 递延所得税资产162.2 贷：应交税费——应交所得税1 672.2

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关带薪缺勤的表述正确的有（　）。
A．累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用
B．企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
C．非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付
D．企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年和2015年归属于普通股股东的净利润分别为2400万元和2500万元，2014年1月1日发行在外的普通股为600万股，2014年7月1日按市价新发行普通股400万股，2015年1月1日分派股票股利，以2014年12月31日总股本1 000万股为基数每10股送2股，假设不存在其他股数变动因素。2015年度比较利润表中2014年和2015年基本每股收益分别为（　）。
A．2元/股和2.08元/股
B．2.48元/股和2.02元/股
C．2.5元/股和2.08元/股
D．5.0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2014年度发行在外普通股加权平均数＝600×1.2×12/12＋400×1.2×6/12＝960（万股），2014年度基本每股收益＝2400/960＝2.5（元/股） 2015年度发行在外普通股加权平均数＝（600＋400＋1000/10*2）×12/12＝1 200（万股），2015年度基本每股收益＝2 500/1 200＝2.08（元/股）

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月，甲公司进行期末盘点，经盘点，仓库目前有如下物品，为生产A产品而购买的B配件、未完工的C产品、已完工未入库的D产品、已与乙公司签订销售合同尚未发出的E产品，下列物品属于企业存货的有（）
A．B配件
B．C产品
C．D产品
D．E产品

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：企业存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料，B配件属于原材料，未完工的C产品和已完工尚未入库的D产品属于在产品，已销售但尚未提货的E产品因其风险报酬已经转移给购买方，因此应当作为购买方的存货，不应作为销售方的存货，因此选择答案ABC。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3 000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。20×6年度商铺实现的销售额为1 000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是(　　)。
A．30万元
B．50万元
C．60万元
D．80万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×6年应确认的租赁费用=30×(3×2-1)/3=50(万元)。