下列税金中，应计入存货成本的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A．由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税
B．由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C．小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D．一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，委托加工的应税消费品在收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的，消费税应计入委托加工物资成本； 选项B不符合题意，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，准予抵扣； 选项C符合题意，小规模纳税企业外购原材料支付的增值税不可以抵扣，应计入外购原材料成本； 选项D不符合题意，一般纳税企业进口原材料支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。 综上，本题应选AC。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 　处置长期股权投资的损益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（万元）　　处置分录：　　借：银行存款 5600　　　　可供出售金融资产--成本 1400　　　　贷：长期股权投资--投资成本 4824 --损益调整 1749 --其他综合收益 60　　　　　　投资收益 367　　借：其他综合收益 60　　　　贷：投资收益 60

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应一次性确认收入。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2012年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。
A．200
B．180
C．204
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核售后回购的核算。其他应付款余额＝200＋(220－200)/5＝204(万元)。综上所述，故而选C

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
A．计入投资收益
B．冲减资本公积
C．计入营业外支出
D．不调整初始投资成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。 综上，本题应选D。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。 因此，本土表述错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。2013年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2013年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项10000万元，作为库存股待行权时使用，假定不考虑其他因素。（2）2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。（3）2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为16元。（4）2015年，甲公司有3名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为18元。（5）2016年3月，91名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4550万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：库存股　 10 000　 贷：银行存款　 10 000

【◆答案解析◆】： 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。企业回购股份时，应按回购股份的全部支出作为库存股处理，同时进行备查登记。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情况投资企业应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的是（　　）。
A．投资企业减少了部分投资，但仍对被投资单位具有重大影响
B．投资企业追加投资，持股比例由原来的30％变为50%，但未对被投资方形成控制
C．投资企业增加部分投资，能对被投资单位实施共同控制
D．投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 在成本模式计量的情况下，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额，借记“投资性房地产”科目，贷记“库存商品”等科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的，应按其在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。 因此，本题表述错误。