计算题：甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%,所得税采用应付

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出。甲公司2001年12月31日编制的利润表如下:利润表编制单位:甲公司2001年度金额单位：万元甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2002年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易):(1)2001年11月20日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款;如果总有效率未达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价格款;如果总有效率未达到70%,则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。(2)为筹措研发新药品所需资金,2001年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。(3)2001年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用。(4)2002年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。(5)甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼，在编制2001年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2002年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元至200万元之间。假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。要求:

【◆参考答案◆】：(1)第(1)事项的会计处理不正确，按《收入》准则规定，附有退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入，该交易至2001年末没有退货且不能合理地确定退货的可能性，因此不应确认为2001年度收入。 第(2)事项的会计处理不正确，该笔交易实际是售后回购交易，按规定，售后回购不确认收入，其收入与成本的差额应通过"待转库存商品差价"核算。 第(3)事项的会计处理不正确，按规定，研究开发费应在支出当期确认为当期损益。 (2)(分析：第(1)项应减少收入10000,减少成本4000;第(2)项减少收入3000,减少成本1000,因每箱回购价大于销售价100×(35-30)=500,应在销售至回购期间内摊销,2001年12月应摊500÷10=50,即2001年应摊50计入财务费用;第(3)项应计入管理费用;第(4)项中，达到预定可使用状态后的20利息计入财务费用，补提7-12月折旧为1200÷10÷2=60计入管理费用;第(5)项预计负债(160+200)÷2=180计入营业外支出) 重编对外报出的2001年度利润表如下: 利润表※应纳税所得额=590+(3000-1000)(第二笔业务)+180(第五笔业务)=2770(万元),所得税=2770×33%=914.1(万元)

【◆答案解析◆】：第二笔业务在会计上不确认收入，不结转成本，但在税法上要确认丙计算交纳所得税;第五笔业务中在税法上对于估计的费用支出等，不确认，但在会计上计算时已经减去了，所以要调增。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。
A．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
B．因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
D．对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，所以选项A不正确。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。
A．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
B．因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
D．对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，所以选项A不正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为股份有限公司，适用所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，2×10年和2×11年发生的部分交易或事项如下：(1)2×10年委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费，2×10年经营亏损100万元。(2)2×11年经营重点转移，年度业绩较去年有所提高，实现税前利润300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应计入股本科目的金额=1×1000=1000(万元)，应计入资本公积科目的金额=(4×1000-4000×2%)-1000=2920(万元)。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 长江公司2012年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，与账面价值相同。2012年6月1日，乙公司将其生产的一批产品销售给长江公司，该批产品的售价为600万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，至2012年年末长江公司对外销售60%。2012年度乙公司实现净利润500万元，宣告并分配现金股利200万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元，无其他所有者权益变动。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：长江公司2012年12月31日合并财务报表中的会计处理为：

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货的公允价值500万元，账面价值为300万元，2012年度，丁公司将上述存货对外销售60%。2013年1月1日，乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的企业合并。2012年1月1日至2012年12月31日，丁公司实现的净利润为800万元。无其他所有者权益变动。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】2012年12月31日，丁公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=4000+[800-(500-300)×60%]=4680(万元)，2013年1月1日乙公司购入丁公司的初始投资成本=4680×80%=3744(万元)。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份以本公司股票进行结算的股票期权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份股票期权可以从甲公司以每股2元的价格购买-股甲公司股票。行权期为2年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计未来1年将有2名管理人员离职。该项股票期权的公允价值如下：20t4年1月1日为9元;2014年12月31日为10元;2015年12月31日为12元。

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：甲公司以自身权益工具进行结算，故应作为以权益结算的股份支付处理，选项A正确，选项B错误;本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付处理，选项C正确，选项D错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是()
A．应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额。
B．应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益。
C．持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本
D．资产负债表日可供出售的金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动记入当期损益。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，取得可供出售金融资产时相关交易费用应计入初始入账金额;选项C，可供出售金融资产持有期间取得的利息和现金股利，应当计入投资收益;选项D，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动记入资本公积

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 20×3年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)，取得B公司70%股权，所发行股票每股市价4元，于当日取得B公司的控制权，购买日B公司除递延所得税外可辨认净资产的公允价值为8200万元，账面价值为7800万元。假定此合并为非同-控制下的免税合并.A．B公司适用的所得税税率均为25%，则关于此业务下列说法正确的有()。
A．B公司应按照公允价值8200万元调账
B．A公司应在个别报表中确认股本1500万元
C．A公司应在合并报表中确认商誉330万元
D．A公司合并报表中应根据B公司可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额确认相应的递延所得税

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：甲公司为其子公司实施股权激励计划，授予股票期权，属于以权益结算的股份支付，不需要确认应付职工薪酬，同时连续编制合并报表，对于以前年度应确认的金额在本期做分录时也应体现。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在破产会计中,“清算损益”作为核算企业破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益的账户，下列项目中直接通过其核算的有()
A．土地转让收入
B．处理财产损益
C．清算前资本公积余额
D．清算前盈余公积余额
E．破产清算期间生活费支出

【◆参考答案◆】：B, C, D