计算题：甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(以下称为"甲公司")是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%.(1)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:2004年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2)甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。(3)2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下:

【◆参考答案◆】：(l)A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。 B产品: 有合同部分：成本=3×300=900万元，可变现净值=(3.2-0.2)×300=900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备; 无合同部分：成本=3×200=600万元，可变现净值=(3-0.2)×200=560万元，应计提跌价准备40万元 所以,B产品应计提存货跌价准备40万元。 C产品可变现净值=2×1000—0.15×1000=1850万元，大于其成本。 C产品应转回存货跌价准备=50万元 D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6(2—0.15—0.25)万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。 借：管理费用40 贷：存货跌价准备40 借：存货跌价准备50 贷：管理费用50 (2)X股票应计提的短期投资跌价准备12万元(9—0.4—8)×20 Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元(16—14)×8 Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元(16—15)×6 借：投资收益12 贷：短期投资跌价准备12 借：短期投资跌价准备16 贷：投资收益16 借：短期投资跌价准备6 贷：投资收益6 或: 借：短期投资跌价准备10 贷：投资收益10 (3)对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元(8000—5300) 对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元(2700一2100) 借：投资收益600 贷：长期投资减值准备——W公司600 (4)2004年1月1日大型设备的账面价值为4900-1800-360=2740(万元),2004年大型设备计提折旧为(2740-100)÷5=528(万元) 借：管理费用528 贷：累计折旧528 大型设备的可收回金额为2600万元 不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元(4900—2400) 大型设备应转回的减值准备为288万元[2500-(2740-528)]. 借：固定资产减值准备72 贷：累计折旧72 借：固定资产减值准备288 贷：营业外支出288 (5)应纳税所得额=8000—100+40—50十54+12—16—6+600—288—72=8174(万元)。 应交所得税=8174×33%=2697.42万元 所得税费用=8000×33%=2640万元 借：所得税2640 递延税款57.42 贷：应交税金——应交所得税2697.42

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于中期财务报告，说法不正确的是()。
A．上年度中期编报合并财务报表的企业，其中期财务报告中也应当编制合并财务报表
B．中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相-致
C．中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露
D．在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年度为基础

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：境外经营有两个方面的含义：-是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构;二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。选项A，虽为境外公司，但是记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营;选项B，为境内联营企业，且记账本位币与甲公司相同，不属于境外经营;选项c，虽为境外分支机构，但是其经营活动由甲公司确定，应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币，不属于境外经营。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 利润总额的金额为0。甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理;选项B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关BOT业务的会计处理中，表述正确的有（）。
A．如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的一部分，那么应作为政府补助处理
B．项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建设发包给其他方时，不能确认建造服务收入
C．项目公司自授予方取得的授予方提供的除基础设施以外的资产时，应以其公允价值确认，未提供与获取该资产相关的服务前应确认为一项负债
D．BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的一部分，不应作为政府补助处理

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(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2011年)

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】根据一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(万元)，A产品当月末的余额=7.9×600=4740(万元)。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2005年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2005年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年度，该固定资产应计提的折旧为()
A．128万元
B．180万元
C．308万元
D．384万元

【◆参考答案◆】：C

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元;(2)6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿;(3)8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元;(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()
A．收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理
B．收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助
C．收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理
D．甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：收到增值税出口退税不属于政府补助，选项C错误;甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额=200+1000÷50×6/12=210(万元)，选项D正确。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2×13年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2×13年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元，2×14年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。该无形资产在2×15年6月30日的账面价值为（）万元。
A．210
B．212
C．225
D．226

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2×13年12月31日应无形资产计提减值准备前的账面价值=300-300/10=270（万元），2×13年12月31日可收回金额为261万元，故2×13年年末无形资产的账面价值为261万元。2×14年年末计提减值准备前账面价值为261-261/9=232（万元）；2×14年年末可收回金额为224万元，2×14年年末无形资产账面价值为224万元，2×15年6月30日的账面价值=224-224/8×6/12=210（万元）。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。
A．可供出售金融资产公允价值增加
B．提取盈余公积
C．资本公积转增资本
D．分派股票股利

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B．C．D均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化;可供出售金融资产公允价值增加，将使资产增加、资本公积增加，从而使所有者权益总额增加。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。
A．固定资产的日常修理费用，金额较大时应予以资本化
B．固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
C．企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产费用化的后续支出【答案解析】固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。