甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：要求：

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：要求：
A．['要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日资产负债表中“预收款项”项目期末余额应填列的金额=160+50=210（万元）。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为()。
A．2110万元
B．1310万元
C．1110万元
D．6000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2100万元。2010年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为13.6万元，甲公司另支付运输费1万元(税法允许按照7%计算进项税额抵扣)，人员差旅费0.2万元。(2)委托B公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50000万元。完工收回时支付加工费4000万元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。(3)12月31日库存商品M，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金为25万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项E，库存商品M有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元)有合同部分的成本=500×40%=200(万元)因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)无合同部分的成本=500×60%=300(万元)因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元借：资产减值损失25贷：存货跌价准备25所以，选项E是错误的。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司20×5年发生的部分交易事项如下。（1）1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，作为可供出售金融资产核算，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。20×5年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。（2）1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从20×5年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。20×5年末有2名职员离开甲公司，估计未来还有2名职员离开。（3）2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其用于企业的自身办公楼使用。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元（其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细1000万元），公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（4）甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设20×5年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司20×5年末应确认的公允价值变动金额和汇兑差额，并编制当年相关会计分录。（2）根据资料（2），说明甲公司20×5年应进行的会计处理，计算20×5年应确认的费用金额并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），说明甲公司对投资性房地产转换进行的会计处理，并编制相关会计分录。（4）根据资料（4），计算甲公司合并财务报表中归属于母公司的外币报表折算差额及少数股东应分担的外币报表折算差额，说明该业务对合并利润表损益的影响并编制相关调整、抵销分录。（5）根据资料（1）至（4），确定甲公司20×5年在计算合并财务报表其他综合收益时应考虑的事项并说明理由；计算甲公司20×5年度合并财务报表中应列示的其他综合收益。

【◆参考答案◆】：（1）20×5年末应确认的公允价值变动=（1100-1000）×6.84=684（万元）20×5年末应确认的汇兑差额=1000×（6.84-6.83）=10（万元）相关会计分录：1月1日：借：可供出售金融资产--成本6830贷：银行存款--美元（1000×6.83）683012月31日：借：应收利息410.4贷：投资收益（1000×6%×6.84）410.4借：可供出售金融资产--公允价值变动684贷：其他综合收益684借：可供出售金融资产--成本10贷：财务费用10（2）该事项属于以权益结算的股份支付，应该按照授予日权益工具的公允价值计算计入当期管理费用和资本公积（其他资本公积）的金额。甲公司20×5年应确认的成本费用=（20-2-2）×10×15×1／3=800（万元），相关会计分录为：借：管理费用800贷：资本公积--其他资本公积800（3）公允价值模式下，投资性房地产转换为非投资性房地产，应当以该房产在转换日的公允价值作为非投资性房地产的账面价值，投资性房地产在转换日的公允价值与账面价值之间的差额确认为公允价值变动损益，原在持有期间确认的公允价值变动损益不需要进行结转。会计分录为：借：固定资产4500投资性房地产--公允价值变动1000贷：投资性房地产--成本5000公允价值变动损益500（4）少数股东应分担的外币报表折算差额=350×（1-70%）=105（万元）归属于母公司的外币报表折算差额=350×70%-100=145（万元）个别报表中长期应收款汇兑损失确认财务费用100万元，在合并报表中转入外币报表折算差额，合并利润表中应减少财务费用100万元，即增加合并利润表损益100万元，分录为：借：其他综合收益--外币报表折算差额100贷：财务费用100（5）确定甲公司20×5年在计算合并财务报表其他综合收益时应考虑事项（1）和（4）。理由：事项（1）可供出售金融资产的公允价值变动属于其他综合收益；事项（2）计入资本公积--其他资本公积的金额是权益性交易的结果，不属于其他综合收益；事项（3），贷方差额计入损益类科目，不属于其他综合收益；事项（4），外币报表折算差额属于其他综合收益。甲公司20×5年度合并财务报表中应列示的其他综合收益=684+350×70%-100=829（万元）

【◆答案解析◆】：(5)外币可供出售金融资产属于债券投资的，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，记入"财务费用"，这种情况下，公允价值变动与汇兑差额分别体现为其他综合收益和财务费用。记入"其他综合收益"的公允价值变动=（期末外币的公允价值-期初外币的公允价值）×期末的汇率记入"财务费用"的汇兑损益=期初的公允价值×（期术的汇率-期初的汇率）

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列可以确认为无形资产的有()。
A．有偿取得的经营特许权
B．企业自创的商誉
C．国家无偿划拨给企业的土地使用权
D．有偿取得的高速公路15年的收费权
E．企业为进行生产经营取得的非专利技术

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不应确认为无形资产。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对会计基本假设的表述中恰当的是()
A．在会计分期的前提下，会计确认、计量和报告应该以企业持续、正常的生产经营活动为前提
B．一个会计主体必然是一个法律主体
C．持续经营确定了会计核算的空间范围
D．会计分期确立了会计核算的时间范围

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A应该是在持续经营的前提下，会计确认、计量和报告应该以企业持续、正常的生产经营活动为前提;选项B一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体;选项C会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围;选项D会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2008年1月1日，以银行存款购入乙公司70%的股份，采用成本法核算。乙公司于2008年4月2日宣告分派现金股利100万元。2008年乙公司实现净利润400万元，2009年5月1日乙公司宣告分派现金股利300万元。甲公司2009年确认应收股利时应确认的投资收益为()元。
A．280
B．240
C．130
D．150

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2009年应冲减的长期股权投资的初始投资成本=(100+300-400)×70%-70=-70(万元)，2008年冲减了100×70%=70(万元)的股利，所以，应该恢复长期股权投资成本70万元。账务处理为：借：应收股利210长期股权投资70贷：投资收益280

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(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司发生的有关交易事项如下：(1)为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还使用8年;环保装置预计使用5年。(2)为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于20×7年12月31日开始，20×8年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至20×7年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业与乙企业签订租赁协议，将其一栋自用的写字楼出租给乙企业使用。租赁期开始日为2011年4月15日，当日，该写字楼的账面余额50000万元，已累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为48000万元。2012年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以55000万元出售，出售款项已收讫。假设甲企业投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑相关税费。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中，正确的是()
A．2011年4月15日，甲企业应确认资本公积2000万元
B．2011年l2月31日，甲企业应确认资本公积1000万元
C．2012年6月，甲企业因处置该投资性房地产影响营业利润的金额为10000万元
D．2012年6月，甲企业因处置该投资性房地产的收益应计入营业外收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，投资性房地产的公允价值变动不计入资本公积，应计入"公允价值变动损益"科目;选项C，甲企业因处置该投资性房地产影响营业利润的金额=其他业务收入一其他业务成本一转出的公允价值变动损益=55000—45000一l000=9000(万元);选项D，处置投资性房地属于经营性活动，处置收入和成本分别通过"其他业务收入"和"其他业务成本"科目核算，不计入营业外收支。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率为17%(凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务：(1)2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月15日，因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款50万元;②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元(假定上述原材料未发生增减变动);③用所持M公司股票80万股归还欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账中，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。【要求】

【◆参考答案◆】：(1)对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理 ①判断是否属于非货币性资产交换 收到补价/换出资产的公允价值=300/2500=12%<25%;因补价占交易金额的12%，属于非货币性资产交换。 ②账务处理如下： 借：银行存款  300 原材料  1880.34 应交税费—应交增值税(进项税额)  319.66 累计摊销  200 贷：无形资产—土地使用权2000 应交税费—应交营业税(2500×5%)125 营业外收入575[=2500-(2000-200)-125] (2)对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理 根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。 ①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935(万元) 产品的可变现净值低于其成本970万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。 ②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值 原材料的可变现净值=产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金=950-170-15=765(万元) 原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提跌价准备35万元。 借：资产减值损失  35 贷：存货跌价准备  35 (3)8月15日甲企业债务重组账务处理如下 借：应付账款  1000 贷：银行存款  50 其他业务收入  350 应交税费—应交增值税(销项税额)(350×17%)59.5 交易性金融资产  240 投资收益(500-240)260 营业外收入——债务重组收益(1000-50-350×1.17-500)40.5 借：其他业务成本  400 贷：原材料(800万×50%)400 借：存货跌价准备(35万×50%)17.5 贷：其他业务成本  17.5 (注：用原材料的一半抵债，应按相应比例结转存货跌价准备) (4)12月31日计提存货跌价准备 产品的可变现净值=产品的估计售价—估计销售费用及税金=700—20=680(万元) 产品的可变现净值高于其生产成本600万元;根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为400万元，已计提存货跌价准备17.5万元，故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元： 借：存货跌价准备  17.5 贷：资产减值损失  17.5