下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有（）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有（）
A．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不用获取用作审计证据的其他信息
B．构成财务报表基础的的会计记录中的所包含的信息和其他信息共同构成了审计证据
C．如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险
D．如果没有其他信息，审计工作将无法进行；如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师发表审计意见基础的审计证据，除了获取会计记录中含有的信息，还要获取用作审计证据的其他信息，选项A错误；如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险，选项D错误。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 强调事项段是在（）之后增加的对重大事项予以强调的段落。
A．引言段
B．管理层对财务报表的责任段
C．注册会计师的责任段
D．审计意见段

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括()
A．对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
C．对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
D．适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动;(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策;(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。【该题针对"了解被审计单位及其环境"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于信息技术一般控制的是（）。
A．对数据中心和网络运行的控制
B．对系统软件的购置、修改和维护的控制
C．对系统生成的例外报告进行人工干预的控制
D．对接触或访问权限的控制

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于人工控制活动。尽管注册会计师是在信息技术环境下开展财务报表审计，但是每一项自动化的控制都会有对应的人工控制，特别是对于例外事项的控制，依赖信息技术一般控制达不到控制的效果。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有()
A．审计单位偷税、漏税金额巨大
B．怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为
C．被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为
D．注册会计师将控制风险评估为高水平

【◆参考答案◆】：B, C

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。
A．了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化
B．被审计单位在下一年度采用新的会计政策
C．审计的时间预算重新调整
D．约定的审计收费发生变化

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因包括：（1）审计过程中情况发生重大变化；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营了解的情况发生变化

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。
A．如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
B．注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
C．管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
D．管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。
A．预测性财务信息审核
B．年度财务报表审计
C．财务报表审阅
D．对财务信息执行商定程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项A属于其他鉴证业务。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有()
A．如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B．如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
C．如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可
D．如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层，所以选项B错误；如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告，所以选项C错误。【该题针对"非标准审计报告"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位以下内部控制中不妥当的是()
A．由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B．投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C．除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D．对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】