新盛公司是小规模纳税人，委托长海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 新盛公司是小规模纳税人，委托长海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（　　）。
A．加工中实际耗用物资的成本
B．支付的加工费用和保险费
C．支付的增值税
D．由大海公司代收代缴的消费税

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2016年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，A公司分别于2016年7月1日和10月1日分别支付工程进度款400万元和800万元。A公司为建造办公楼占用了两笔一般借款（假定无专门借款）：（1）2015年8月1日向某商业银行借入长期借款400万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；（2）2015年1月1日按面值发行公司债券4000万元，期限为3年，票面年利率为8%，每年年末支付利息，到期还本。A公司上述借款2016年计入财务费用的金额是（　　）万元。
A．400
B．312.8
C．312.72
D．344

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】一般借款的借款费用资本化率=（400×6%+4000×8%）/（400+4000）×100%=7.82%，累计资产支出加权平均数=400×6/12+800×3/12=400（万元），一般借款应予资本化的金额=400×7.82%=31.28（万元），2016年计入财务费用的金额=（400×6%+4000×8%）-31.28=312.72（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] M公司为增值税一般纳税人，销售业务适用的增值税税率为17%。2016年9月14日，购入甲原材料一批，支付价款210.6万元（含增值税），另支付运杂费6万元。A原材料专门用于为N公司制造乙产品，无法以其他原材料替代。12月8日起，开始为N公司专门制造一台乙产品。至12月31日，乙产品尚未制造完成，共计发生直接人工24.6万元；领用所购甲原材料的60%和其他材料18万元；发生制造费用36万元。在乙产品制造过程中，发生上述其他材料非正常损耗6万元。2016年12月31日乙在产品的账面价值为（　　）万元。
A．A.148.2
B．B.184.2
C．C.190.2
D．D.258.6

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：乙在产品在2016年12月31日的账面价值=24.6+［210.6/（1+17%）+6］×60%+（18-6）+36=184.2（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有(　　)。
A．20×3年确认合同毛利-34万元
B．20×3年确认建造合同收入56万元
C．20×2年确认建造合同收入140万元
D．20×3年年末计提存货跌价准备6万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：20×2年完工进度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;20×3年完工进度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;20×3年确认建造合同成本=300×70%-120=90(万元)，20×3年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;20×3年年末计提存货跌价准备=(300-280)×(1-70%)=6(万元)。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 关于资产负债表的填列，下列说法正确的是（）。
A．具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
B．建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动负债，工程施工小于工程结算的差额列示为流动资产
C．应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示
D．固定资产应当按照期末余额填列

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列，选项A正确；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债，选项B错误；应收账款项目应根据应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列，选项C错误；固定资产应当按照期末余额扣减相关的累计折旧和已计提的减值准备的余额填列。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2016年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股140万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2016年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2016年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（　　）万元。
A．140　
B．560
C．420　
D．0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司在2016年年末应进行的会计处理：借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　 560　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [（12-8）×140]　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 560借：其他综合收益　　　　　　　　　　　140（560×25%）　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 140综合上述分录，2016年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=560-140=420（万元）。【知识点】 可供出售金融资产的会计处理

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年3月，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中82名为直接生产人员，18名为公司总部管理人员。甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向直接生产人员出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为200万元，向管理人员出售的价格为每套150万元。该100名职工均在2×16年3月陆续购买了公司出售的住房。售房协议规定，职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。甲公司采用直线法摊销长期待摊费用；甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售，并且年末无在产品。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×16年度职工薪酬（非货币性福利）的确认和计量的表述中，正确的有（　　　 ）。
A．甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利423.33万元
B．2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额为2116.67万元
C．甲公司2×16年度利润表因该非货币性福利应确认管理费用150万元
D．甲公司职工薪酬（非货币性福利）影响2×16年度利润表营业利润的金额为-2540万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：甲公司将购买的公寓以优惠价格出售给职工2×16年应确认非货币性福利金额＝[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]÷5×10／12=423.33（万元），选项A错误；2×16年12月31日甲公司长期待摊费用（非货币性福利）的余额=[（100×82+200×18）-（80×82+150×18）]-360=2116.67（万元），选项B正确；甲公司2×16年度利润表应确认的管理费用=[（200-150）×18）]÷5×10／12=150（万元），选项C正确；因甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售且年末无在产品，产品成本全部转入当期损益，甲公司该非货币性福利影响2×16年度利润表营业利润的金额为-423.33万元，选项D错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，2014年12月当月餐饮服务确认的销项税额为20万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为4万元，则当月应缴纳的增值税为（　）。
A．14万元
B．17万元
C．12万元
D．16万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：当月应缴纳的增值税＝20－4＝16（万元）。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。A公司2015年发生下列有关经济业务：（1）A公司于2015年2月20日与B公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给B公司。合同约定价款总额为15000万元。签约当日支付价款总额的20%，之后30日内支付30%，另外50%于签约后180日内支付。A公司于签约日收到B公司支付的3000万元款项，根据B公司提供的银行账户余额情况，A公司估计B公司能够按期付款。（2）2015年10月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，B公司遂通知A公司，其无法按期支付所购设备其余50%款项。A公司在编制2015年度财务报表时，经向B公司核实，预计B公司所欠剩余款项在2016年才可能收回，2015年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为5000万元。下列关于A公司2015年的会计处理，正确的是（　）。
A．2015年2月按签约当日支付价款总额15000万元的未来现金流量的现值确认收入
B．2015年2月按合同约定价款总额为15000万元确认收入
C．2015年12月31日利润表确认资产减值损失800万元
D．2015年12月31日资产负债表确认递延所得税资产400万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据合同约定及B公司的财务情况，A公司估计B公司能够按期付款，所以销售价款15000万元符合收入的确认条件。但2015年10月份，因自然灾害造成生产设施重大毁损，无法按期支付所购设备其余的50%款项，因此应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备。借：资产减值损失　　（15000×50%－5000）2500 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　2500借：递延所得税资产　　　　　（2500×25%）625 贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　 625

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（　　）。
A．历史成本
B．可变现净值
C．现值
D．公允价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。