下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C．每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。【该题针对"控制测试"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）
A．在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是"样本偏差率与可容忍偏差率的关系"
B．在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是"总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系"
C．在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是"总体错报上限与可容忍错报的关系"
D．在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是"调整后的总体错报与可容忍错报的关系"

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有()
A．了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序
B．了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行
C．了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序
D．两者的审计程序都包含观察、检查和询问

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。

【◆参考答案◆】：(1)检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。(2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。(3)解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）
A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C．2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整
D．华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A一般应出具保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应出具标准无保留意见；选项D应出具否定意见。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。
A．由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
B．由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
C．由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零
D．审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是()
A．控制监督
B．控制活动
C．控制环境
D．控制规则

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）
A．1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B．20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C．1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D．二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。
A．如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B．如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是（）。
A．内部审计
B．事中审计
C．现代审计
D．经营审计

【◆参考答案◆】：D