按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（　）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（　）
A．所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
B．企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用
C．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司2015年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值1000万元公开发行，乙公司承诺在6个月后以1050万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用10万元,实际收到发行收入990万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2015年12月31日该债券的公允价值为1025万元,2016年3月31日乙公司以1050万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为（　　）万元。
A．-35
B．-50
C．-60
D．-25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该金融负债累计确认的投资收益=现金总流入-现金总流出=1000（按面值购入，所以总流入是1000）-（1050+10）=-60（万元）。或者是-10-（1050-1025）-（1025-1000）=-60

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年6月1日，大通公司按照合同约定条款以每股1元的价格赎回3年前发行的200万股普通股，共支付1500万元，8月1日注销该股票时大通公司的资本公积金金额为600万元，盈余公积金600万元，未分配利润400万元，则下列会计处理中，正确的是（ ）
A．
B．
C．
D．

【◆参考答案◆】：A

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2015年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为170万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付薪酬10万元；支付其他费用4万元。2015年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2016年应提折旧为（　）。
A．240万元
B．260万元
C．280万元　
D．448万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：固定资产入账价值＝1000＋6＋180＋10＋4＝1200（万元），该项设备2016年应提折旧＝1200×2/5×10/12＋（1200－480）×2/5×2/12＝448（万元）。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年3月以5 000万元取得B公司20％的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2014年确认对B公司的投资收益120万元，由于B公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2015年1月，A公司又投资10 500万元取得B公司另外40％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10％提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得20%股权的公允价值为5 200万元。假定2014年3月和2015年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为19 000万元和25 000万元。 则A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（　）。
A．300万元
B．700万元
C．750万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：商誉＝合并成本－购买方应享有的被购买方可辨认净资产公允价值的份额＝（原股权在购买日的公允价值＋新增股权付出对价的公允价值）－被投资方在购买日可辨认净资产公允价值×持股比例。应确认的合并商誉=（5 200+10 500）-25 000×60%＝700（万元）

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元，普通股平均市价为每股10元。2015年度，A公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员2000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买A公司1股普通股，行权日为2016年8月1日。（3）12月1日，A公司按高价回购普通股2000万股，以备实施股权激励计划之用。A公司2015年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝6000/（9000＋9000/10－2000×1/12）＝0.62（元）；稀释每股收益＝6000/[9000＋900－2000×1/12＋（2000－2000×4/10）×6/12]＝0.58（元）

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算子公司的每股收益。长江公司2015年度归属于普通股股东的净利润为60 000万元（不包括其子公司甲公司的利润或甲公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为40 000万股。长江公司持有甲公司70%的股权。 甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为40 000万元，发行在外的普通股加权平均数为20 000万股，该普通股当年平均市场价格为12元。2015年5月1日，甲公司对外发行2 000万份可用于购买其普通股的认股权证，每份认股权证可以在行权日认购甲公司1股新发行的股份，行权价格为3元，长江公司持有其中的200万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他需抵消的内部交易；长江公司取得对甲公司投资时，甲公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 计算结果保留两位小数。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：子公司甲公司的每股收益： 基本每股收益＝40 000/20 000＝2（元/股） 假定认股权证持有方行权，调整增加的普通股股数 ＝2 000－2 000×3/12＝1500（万股） 稀释每股收益 ＝40 000/（20 000＋1500×8/12）＝1.90（元/股）

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。乙公司有关可供出售金融资产业务的资料如下：2012年初，乙公司购买了一项5年期的A公司债券，公允价值为1000万元,交易成本为10万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月1日支付利息，乙公司将其划分为可供出售金融资产，债券的实际利率为6.85%。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1 200万元。 2012年末该可供出售金融资产公允价值为900万元，乙公司认为该债券的价格下跌是暂时的；2013年末A公司发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允价值下降为800万元。乙公司预计，该债券的公允价值会持续下跌。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2012年初企业取得可供出售金融资产时：借：可供出售金融资产——成本　1 200　　贷：银行存款　　　　　　　1010　　　　可供出售金融资产——利息调整　190（2）2012年末应收利息＝1 200×3%＝36（万元）实际利息＝1010×6.85%＝69.19（万元）利息调整＝69.19－36＝33.19（万元）借：应收利息　　　　36　　可供出售金融资产——利息调整　33.19　　贷：投资收益　69.19（3）2012年末该债券公允价值为900万元，属于暂时性下跌。投资摊余成本＝1010+33.19＝1043.19（万元）公允价值为900－投资摊余成本1043.19＝－143.19（万元）借：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动　143.19　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　143.19（4）2013年1月10日收到利息借：银行存款　36　　贷：应收利息　36（5）2013年末A公司发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允价值下降为800万元。乙公司预计，该债券的公允价值会持续下跌，需要计提减值准备。应收利息＝1200×3%＝36（万元）利息收入＝1043.19×6.85%＝71.46（万元）利息调整＝71.46－36＝35.46（万元）借：应收利息　　　　36　　可供出售金融资产—利息调整　35.46　　贷：投资收益　　71.462013年末摊余成本=1043.19+35.46=1078.65，而13年公允价值为800万元，减值金额=1078.65-800=278.65万元，并结转其他综合收益143.19万元。计提减值准备的相关分录：借：资产减值损失　278.65　　贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动　143.19 　　　　可供出售金融资产——公允价值变动　135.46

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] S公司为上市公司，2014年至2016年的有关资料如下。S公司归属于普通股股东的净利润2014年度为83640万元，2015年度为106118.25万元，2016年度为153897.6万元。S公司股票2014年6月至2014年12月平均市场价格为每股10元，2015年1月至2015年5月平均市场价格为每股12元。（1）2014年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。2014年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，S公司以2014年5月20日为股权登记日，向全体股东发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2015年5月31日按照每股6元的价格认购1股S公司普通股。（2）2015年5月31日，认股权证持有人全部行权。（3）2016年9月25日，经股东大会批准，S公司以2016年6月30日股份94300（82000＋12300）万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算S公司2014年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。（2）计算S公司2015年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。（3）计算S公司2016年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。（4）计算S公司2016年度利润表中列示的经重新计算的2015年度基本每股收益和稀释每股收益。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）①2014年度基本每股收益计算如下：基本每股收益＝83640/82000＝1.02（元）　②2014年稀释每股收益计算如下：　调整增加的普通股加权平均数＝（12300－12300×6÷10）×7/12＝2870（万股）　稀释每股收益＝83640/（82000＋2870）＝0.99（元）（2）①2015年度基本每股收益计算如下：2015年发行在外普通股加权平均数＝82000＋12300×7/12＝89175（万股）　基本每股收益＝106118.25/89175＝1.19（元）　②2015年稀释每股收益计算如下：假设转换增加的普通股的加权平均数＝（12300－12300×6÷12）×5/12＝2562.5（万股）　稀释每股收益＝106118.25/（89175＋2562.5）＝1.16（元）（3）2016年度每股收益计算如下：2016年发行在外普通股加权平均数＝（82000＋12300）×1.2＝113160（万股）　2016年基本每股收益＝153897.6/113160＝1.36（元）　稀释每股收益＝基本每股收益＝1.36（元）（4）经重新计算的2015年度基本每股收益＝106118.25/（89175×1.2）＝0.99元）经重新计算的2015年度稀释每股收益＝106118.25/［（89175＋2562.5）×1.2］＝0.96（元）

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年发生了如下事项。（1）A公司管理层于2014年12月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2015年1月1日起关闭A产品生产线；A公司将一次性给予被辞退员工补偿金，共计200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因将用于A产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库将发生运输费2万元；上述业务重组计划已于2014年12月1日经公司董事会批准，并于12月31日对外公告。（2）A公司生产的产品，因污染环境被周围村镇居民起诉，法院已受理，但尚未判决。A公司法律顾问认为该诉讼败诉的可能性为80%，但按目前有关法律规定，赔偿金额不能确定。（3）A公司生产的商品，造成B公司的员工食物中毒。B公司起诉了A公司，要求A公司赔偿各种经济损失100万元。法律顾问建议本案最好不要公开审理，建议庭下与B公司协商解决。经过双方多次谈判，最后商定赔款为60万元。原告已撤诉，60万元已支付给对方。（4）2011年11月1日，A公司的子公司丁公司从银行取得借款1000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的90%担保，至2014年末已逾期，由于丁公司发生严重财务困难，逾期无力偿还借款，被银行起诉，银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费用3万元，诉讼正在审理中。假定上述支出均在实际发生时允许税前扣除，下列关于A公司2014年12月31日报表项目列报金额的表述，正确的有（　）。
A．预计负债982万元
B．应付职工薪酬200万元
C．管理费用210万元
D．营业外支出1035万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：预计负债＝（1）10＋（4）（1050＋30）×90%＝982（万元）；应付职工薪酬＝（1）200（万元）；管理费用＝（1）200＋（1）10＝210（万元）；营业外支出＝（3）60＋（4）（1050＋30）×90%＝1032（万元）。