甲公司20X7年的有关交易或事项如下：(1)20X5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20X7年的有关交易或事项如下：(1)20X5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项(包括交易费用)3000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付20X7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。(2)20X7年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司20X7年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)20X7年12月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20X7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称"戊公司")0.3%的股份，该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。(5)甲公司因需要资金，计划于20X8年出售所持全部债券投资。20X7年12月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于20X8年1月1日牟债券利息)，对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：在回购日以固定价格回购表明风险报酬没有转移不得终止确认，B．E即为以固定价格回购，以回购日公允价值回购表明风险报酬已经转移应当终止确认，A．C即为公允价值回购应终止确认应收账款：“选项D”属于继续涉入，不应终止确认应收账款。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有（）
A．支付的加工费
B．随同加工费支付的增值税
C．发出委托加工物资的成本
D．支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
E．支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决议，对2×15年会计处理做了以下变更：（1）由于先进技术被采用，从2×15年1月1日将A生产线的使用年限由10年缩短至7年，变更前A生产线原值800万元，预计净残值为零，已经使用3年，采用年限平均法计提折旧，缩短其使用年限后，该生产线的预计净残值和折旧方法不变。假设原折旧方方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。（2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线由年限平均法改为加速折旧法，并将使用年限缩短为6年，变更前B生产线原值1100万元，预计净残值100万元，预计使用年限为10年，已经使用2年。根据董事会决议，B生产线在剩余使用年限内改用双倍余额递减法计提折旧。假设B生产线原折旧方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。（3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为10000万元；实际发生保修费用300万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。（4）2×12年1月1日，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。2×15年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。假设原折旧方案与税法一致。（5）2×15年7月1日，甲公司对W公司的一项长期股权投资进行追溯调整，假定该项投资不考虑递延所得税的调整。该投资系甲公司分两次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股权，成本为900万元，取得时W公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元（假定公允价值与账面价值相同）。甲公司作为可供出售金融资产核算。2×14年1月1日，甲公司又以1800万元取得W公司12%的股权，当日W公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。取得该部分股权后，按照W公司章程规定，甲公司能够派人参与W公司的财务和生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。2×14年1月1日甲公司对原10%投资调整后的账面价值为1260万元，该部分投资在该日的公允价值为1500万元。要求：（1）根据资料（1）至（3），分别确定：①产生暂时性差异的类型及金额；②对2×15年净利润的影响。（2）根据资料（4）和（5），分别计算会计政策变更对2×15年年初未分配利润的调整数。

【◆参考答案◆】：（1）①资料（1）：变更前A生产线2×15年折旧额=800/10=80（万元），变更后A生产线2×15年折旧额=（800-80×3）／（7-3）=140（万元），2×15年12月31日A生产线账面价值=800-80×3-140=420（万元），其计税基础=800-80×4=480（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=480-420=60（万元），该项会计变更交易减少2×15年净利润的金额=60×（1-25%）=45（万元）。②资料（2）：变更前B生产线2×15年折旧额=（1100-100）110=100（万元），变更后B生产线2×15年折旧额=（1100-100×2）×2/（6-2）=450（万元），2×15年12月31日B生产线账面价值=1100-100×2-450=450（万元），计税基础=1100-100×3=800（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=800-450=350（万元），该项会计变更交易减少2×15年净利润的金额=350×（1-25%）=262.5（万元）。③资料（3）：2×15年实际发生保修费用300万元，按照新比例2×15年12月31日计提保修费用=10000×4%=400（万元），2×15年12月31日预计负债账面价值=400-300=100（万元），计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异=100-0=100（万元）。该项会计变更影响2×15年净利润的金额=（100-0）×（1-25%）=75（万元）。（2）资料（4）：会计政策变更当日，投资性房地产的账面价值即为公允价值9500万元，计税基础=9000-270=8730（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=9500-8730=770（万元），会计变更影响2×15年年初未分配利润的金额=770×（1-25%）×（1-10%）=519.75（万元）。资料（5）：会计变更影响2×15年年初未分配利润的金额=（1500-1260）×（1-10%）=216（万元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于建设工程施工合同上的竣工与验收的表述中，符合合同法律制度规定的有()
A．建设工程未经竣工验收合格，不得交付使用
B．建设工程经竣工验收合格的，以建设工程转移占有之日为竣工日期
C．建设工程未经竣工验收，发包人即擅自使用的，以发包人开始使用之日为竣工日期
D．承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以提交验收报告之日为竣工日期

【◆参考答案◆】：A, D

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于费用和损失的区别与联系，下列表述正确的有（）
A．费用与非日常活动有关，损失与日常活动有关
B．费用是经济利益净流出，损失是经济利益总流出
C．都会导致所有者权益减少且与向所有者权益分配利润无关
D．费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关
E．费用是经济利益总流出，损失是经济利益净流出

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：区别：费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关；费用是经济利益总流出，损失是经济利益净流出。联系：都会导致所有者权益减少且与向所有者权益分配利润无关。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000万元给与乙企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2011年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2011年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2011年应确认的营业外收入为()。
A．36万元
B．60万元
C．3万元
D．0.5万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：与资产相关的政府补助的会计处理。乙企业2011年应确认的营业外收入=60÷10×6/12=3(万元)

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于公司债券发行的表述中，符合证券法律制度规定的有()
A．公司债券每张面值1元
B．债券的利率不得超过国务院限定的利率水平
C．为公开发行可转换公司债券提供担保的，应为全额担保
D．公开发行公司债券募集的资金不得用于弥补亏损和非生产性支出

【◆参考答案◆】：B, C, D

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有()
A．因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回
C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
D．因首次执行《企业会计制度入按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理
E．因减持股份而对被投资单位木再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项C属于会计估计变更，选项D属于会计政策变更，不违背会计核算的一贯性原则;选项E减持股份由权益法转为成本法核算，也不违背会计核算的一贯性原则。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为-家专门销售电子产品的商场，2012～2013年度发生的有关交易或事项如下。(1)2012年赊销等离子电视-批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元.给买方的商业折扣为5%，同时规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，其中10天内付款比例为70%，10～20天内付款比例为20%，20～30天内付款比例为10%。(2)2012年向丙公司销售-批冰箱.开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议约定，丙公司在次年3月份之前有权退还冰箱，且在发出冰箱时无法合理估计退货率。次年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，商品全部退回，假设2012年财务报表于2013年3月31日对外报出。(3)2012年1月1日与某品牌签订柜台出租协议，约定-次性收取2年的租金300万元。(4)2013年向个人销售电视机100台，不含税价款0.3万元，每台成本0.2万元，增值税税率为17%，同时回收旧款电视机作为商品购进，价款为0.01万元(不考虑增值税)。货款已经收到。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2012年确认收入=100×(1—5%)(1)+300/2(3)=95+150=245(万元)

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列计价方法中,采用历史成本计量属性的有()。
A．发出存货计价所使用的个别计价法
B．期末存货计价所使用的可变现净值法
C．发出存货计价所使用的先进先出法
D．发出存货计价所使用的移动平均法
E．存货计价所使用的计划成本法

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A.C.D，企业在不同时期购入存货的单价不同，所以发出存货有多种计价方法，但存货的计量属性仍然是历史成本;选项E，企业采用计划成本法，通常是为了简化核算工作，加强内部存货的管理，最终在报表中看到的仍然是历史成本，因为计划成本法下要计算材料成本差异率，最后要调整为实际成本，故体现的是历史成本计量属性。