计算题：甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×11年度

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×11年度有关业务资料如下：(1)20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500(万元)。20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，共计转增4000万股。2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。(2)2×10年度，甲公司发生净亏损3142万元。(3)2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积40 贷：盈余公积——法定盈余公积40 借：利润分配——未分配利润40 贷：利润分配——提取法定盈余公积40 (2)编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利： 借：利润分配——应付现金股利300 贷：应付股利300 借：利润分配——未分配利润300 贷：利润分配——应付现金股利300 (3)编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录： 借：资本公积4000 贷：股本4000 (4)编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录： 借：利润分配——未分配利润3142 贷：本年利润3142 (5)编制甲公司2×11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录： 借：盈余公积——法定盈余公积200 贷：利润分配——盈余公积补亏200 借：利润分配——盈余公积补亏200 贷：利润分配——未分配利润200

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列会计处理方法中正确的有（）
A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B．换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和账面价值的差额，计入投资收益
D．换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和账面价值的差额，计入营业外收支
E．换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与账面价值的差额，计入营业外收支

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，计入投资收益；选项E，应将账面价值转入其他业务成本，同时按公允价值计入其他业务收入，涉及公允价值变动损益及资本公积的，也应转入其他业务成本。【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 恒通集团于2007年3月20日，以1000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为()万元。
A．1005
B．900
C．965
D．980

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记"持有至到期投资-成本"科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记"应收利息"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"科目，按其差额，借记或贷记"持有至到期投资-利息调整"科目。本题分录应为：借：持有至到期投资——成本900应收利息40持有至到期投资——利息调整65贷：银行存款1005

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(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。因此该项专利权的入账价值=120+220+10=350(万元)。【该题针对"无形资产的初始计量"知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为()万元。
A．138
B．200
C．312
D．234

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)转为投资性房地产时确认的资本公积=2600-2488=112(万元)投资性房地产当年确认的公允价值变动损益=2800-2600=200(万元)2012年年末该投资性房地产的计税基础=2488-(2500-100)/50=2440(万元)本期产生的应纳税暂时性差异金额为(2800-2440)-(2600-2488)=248(万元)因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额=200-248×25%=138(万元)

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为()万元。
A．3.30
B．23.10
C．108.90
D．128.70

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“递延税款”科目的贷方余额=66+(80-50)×33%-160×33%=23.10万元

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 外国投资者甲拟以550万元价格收购境内公司乙部分股权，以成为其控股股东。2011年4月5日，该项收购获得商务主管部门批准。5月6日，乙公司完成变更登记，并取得新营业执照。6月6日，甲向股权出让方支付股权转让价款350万元。7日6日，甲将剩余200万元股权转让价款全部付清。根据外商投资企业法律制度的规定，甲取得乙公司决策权的日期是()
A．2011年4月5日
B．2011年5月6日
C．2011年6月6日
D．2011年7月6日

【◆参考答案◆】：D

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业由于本年度利润完成比较好，因此对应收账款计提了大量减值准备，以备以后会计利润完成不佳的年度，将减值准备转回。该企业的这种做法滥用了（）
A．相关性
B．重要性
C．实质重于形式
D．谨慎性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。企业先计提减值以后再恢复是设置秘密准备的常见方法。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 乙企业为工业企业，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2011年期初库存A产品1200吨，成本为3600万元，存货跌价准备的贷方余额为300万元。2011年当期售出A产品400吨。2011年12月31日对A产品进行检查时发现，库存的A产品成本均无不可撤销合同，其市场售价为每吨2.6万元，预计销售税费为每吨0.05万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：存货单价=3600/1200=3（万元），售出A产品计入主营业务成本的金额=（3600-300）/1200×400=1100（万元）。2011年12月31日，A产品可变现净值=（2.6-0.05）×（1200-400）=2040（万元）。2011年12月31日，A产品成本=3600-400×3=2400（万元）。应计提存货跌价准备=2400-2040=360（万元），存货跌价准备的余额=300-300/1200×400=200，补提存货跌价准备=360-200=160（万元）。2011年12月31日，A产品的账面价值为2040万元。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于报告分部的确定中，说法正确的有（）
A．企业应以经营分部为基础确定报告分部
B．分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上，应将其确定为报告分部
C．分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上，应将其确定为报告分部
D．报告分部的数量可以超过10个
E．报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的总体比重未能达到75%的比例要求时，应当将其他未满足确定为报告分部条件的经营分部确定为报告分部

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：报告分部的数量通常不应当超过10个。如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个，所以最终确定的报告分部的数量不应超过10个，选项D错误。