企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。
A．贷记“其他业务收入”500万元
B．借记“其他业务成本”300万元
C．借记“投资性房地产累计折旧”100万元
D．贷记“营业外收入”175万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 处置分录为（单位：万元）：借：银行存款　　　　　　　　 500　　贷：其他业务收入　　　　　　　　 500借：其他业务成本 　　　　　　300　　投资性房地产累计折旧 　　100　　贷：投资性房地产　　　　　　　　 400 综上，本题应选D。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 债务重组中以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入营业外支出。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核以现金资产清偿债务。若是债权人对重组债权计提了坏账准备，债权人实际收回的现金已经高于重组债权计提坏账准备后的账面价值，两者的差额作为多计提的坏账转回，贷记资产减值损失科目。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（　　）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．前期差错更正
D．本期差错更正

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：1、赖以进行估计的基础发生了变化。2、取得了新的信息，积累了更多的经验。本题中，无形资产摊销年限由于替代技术研发进程的加快，进行估计的基础发生了变化，所以这项变更属于会计估计变更。选项B正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 递延所得税资产一般应在资产负债表中（　　）项目列报。
A．流动资产
B．非流动资产
C．所有者权益
D．不需要在报表中列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。综上所述，故而选B

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司上述事项的相关会计分录。A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：2015年1月1日，取得投资时： 借：固定资产清理 700　　 累计折旧 300　　 贷：固定资产 1 000借：长期股权投资—B公司 2 400 （3 000×80%）　　 贷：固定资产清理700　　　　 原材料200　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 136[（500+300）×17%] 　　　　 股本 1 000　　　　 资本公积—股本溢价 364借：资本公积—股本溢价 40　　 贷：银行存款 402015年4月20日，宣告分配现金股利： 借：应收股利 160　　 贷：投资收益 1602015年5月3日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　　160　　 贷：应收股利　　　　　1602016年5月10日，处置投资： 借：银行存款 4 000　　 贷：长期股权投资—B公司 2 400　　　 　 投资收益 1 600

【◆答案解析◆】： 由于A．B公司同为甲公司的子公司，故A．B为同一控制下的企业合并，后续计量采用成本法。同一控制下长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值的差额，应当调整资本公积；成本法下，长期股权投资的初始投资成本按照被投资单位可辨认净资产账面价值份额确定，持有期间，被投资单位宣告分配现金股利或利润，应确认投资收益，被投资单位实现净利润，投资方不做账务处理，处置投资时，股权投资账面价值与取得价款之间的差额计入投资收益。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（　）。
A．库存商品
B．周转材料
C．在产品
D．材料成本差异

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：本题考查的是存货的概念。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。综上所述 故而选ABCD

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 递延所得税资产一般应在资产负债表中（　 ）项目列报。
A．流动资产
B．非流动资产
C．所有者权益
D．不需要在报表中列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。 综上，本题应选B 【提个醒】递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），编制DUIA公司销售通讯设备相关会计分录。2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。（2）2013年度，甲公司销售各类商品共计100 000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计100 000万分，客户使用奖励积分40 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用，2012年的积分，至2013年年末已使用完毕。要求：（1）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本 1 600 贷：库存商品 1 600借：劳务成本 15 贷：应付职工薪酬 15借：应收账款 25 贷：其他业务收入 25借：其他业务成本 15 贷：劳务成本 15

【◆答案解析◆】： 如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，企业应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分。 提供劳务交易结果能够可靠计量的，在资产负债表日，企业应确认当期提供劳务收入，并结转当期提供劳务成本。 本期确认的提供劳务收入＝提供劳务收入总额×本期末止劳务的完工进度－以前会计期间累计已确认提供劳务收入=50×（15÷30）=25（万元） 本期确认的提供劳务成本＝提供劳务预计成本总额×本期末止劳务的完工进度－以前会计期间累计已确认提供劳务成本=30×（15÷30）=15（万元）

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。 因此，本题表述错误。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有（）。
A．佣金
B．人员培训费
C．维修费
D．印花税

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项AD不属于，选项BC属于，履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用费，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。佣金和印花税属于初始直接费用。 综上，本题应选BC。 【提个醒】承租人发生的履约成本通常应计入当期损益。承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值。