根据资料二，编制2016年1月1日DUIA公司可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料二，编制2016年1月1日DUIA公司可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录DUIA公司为我国境内注册的上市公司，2013年至2016年发生如下交易事项：资料一：DUIA公司自2013年5月20日自证券市场购买HAPPY公司发行的200万股股票，共支付价款615万元（含相关交易费用5万元，已宣告但尚未发放的现金股利10万元），DUIA公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，该股票的公允价值下跌至500万元，DUIA公司认为这种下跌只是暂时的。2014年12月31日，该股票的公允价值上升至700万元。2015年12月31日，由于市场低迷，该股票的公允价值严重下跌至200万元。资料二：DUIA公司2015年1月1日发行两年期可转换公司债券，实际收到发行价款850万元，该债券的面值总额为800万元，为一次还本付息债券债券的票面年利率为5%，二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为7%。2016年1月1日DUIA公司将其转换为普通股股票，初始转换价格为每股8元，该可转换公司债券的60%在当日转为普通股，相关手续于当日办妥。【(P/A,7%,2)= 1.8080，(P/F,7%,2)= 0.8734】（单位以万元列示，资料二计算保留两位小数）

【◆参考答案◆】：借：应付债券—可转换公司债券（面值） 480 其他权益工具—可转换公司债券 0.03 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 15.97 贷：股本 60 资本公积—股本溢价 436

【◆答案解析◆】：转换股份数=800×60%÷8=60（万股）借：应付债券—可转换公司债券（面值） 480【800×60%】 其他权益工具—可转换公司债券 0.03【权益成分公允价值】 应付债券—可转换公司债券（利息调整）15.97【16-0.03】 贷：股本 60 资本公积—股本溢价 436【差额】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（　　）万元。
A．0
B．22
C．65
D．82

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+17+30）-（80-15）=82（万元）。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 关于会计政策变更的累积影响数，下列表述正确的是（）。
A．会计政策变更对当期税后净利润的影响数
B．会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数
C．会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
D．会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述错误，选项C表述正确，会计政策变更的累积影响数，是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 综上，本题应选C

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，存货的可变现净值为零的有（）。
A．已霉烂变质的存货
B．已过期且无转让价值的存货
C．生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D．企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC符合题意，存货存在以上情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零。 选项D不符合题意，该迹象只表明存货发生了减值但并不意味着可变现净值为0。 综上，本题应选ABC。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 自2×12年起，甲公司一直持有乙公司20％的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2×14年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2×14年度，乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素，则2×14年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（　　）万元。
A．40
B．-20
C．0
D．60

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料二，编制2015年12月31日债券相关分录及2016年1月10日花花公司出售债券相关分录1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：（六综1）资料一：2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元（含增值税）。由于牛牛公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组。（1）牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为70万元，公允价值（计税价格）为100万元，增值税税率17%，该商品未发生减值。（2）以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为140万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为160万元。（3）在上述基础上免除债务40万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果牛牛公司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%。（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，花花公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二：2013年1月1日，花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券，另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元，票面年利率为10%，于每年年末支付利息，到期一次性归还本金。花花公司经计算，确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项：（1）2013年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。（2）2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难，花花公司并预计该债券的价值将持续下降。（3）2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为980万元，并预计将继续下降。（4）2015年叶叶公司的财政状况好转，当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。（5）2016年1月10日，花花公司将该债券全部出售，取得款项1 020万元。（单位以万元列示，资料二结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：2015年12月31日借：应收利息-乙公司　100 贷：投资收益　　　　　　　　50.4 持有至到期投资-利息调整 49.6借：持有至到期投资减值准备 29.6 贷：资产价值损失　　　　　 29.62016年1月10日借：银行存款　　　　　　　1 020 持有至到期投资减值准备　　　100.4 贷：持有至到期投资-成本　　 1 000 持有至到期投资-利息调整　80.4 投资收益　　　　　　　　　40

【◆答案解析◆】：2015年12月31日，确认投资收益＝1 000×5.04%＝50.4（万元），利息调整＝1 00－50.4＝49.6（万元）。借：应收利息-乙公司　　100 贷：投资收益　　　　　　　　50.4 持有至到期投资-利息调整 49.6如果2015年未确认减值损失，该债券的摊余成本＝1 130×（1＋5.04%）－1000×10%＝1086.95（万元）。确认减值损失后该债券的摊余成本＝1000－49.6＝950.4（万元），小于预计未来现金流量现值980万元，差额应转回减值损失29.6万元。转回后新的摊余成本（账面价值）980万元不超过假定不计提减值准备情况下该债券在转回日的摊余成本1086.95万元借：持有至到期投资减值准备 29.6 贷：资产价值损失　　　　　 29.6⑦2016年1月10日，出售该债券。应结转减值准备＝1 300－29.6＝1 00.4 （万元），利息调整＝210－39.1－40.9－49.6＝80.4（元）。借：银行存款　　　　　　　1 020 持有至到期投资减值准备　　100.4 贷：持有至到期投资-成本　 1 000 持有至到期投资-利息调整80.4 投资收益　　　　　　　　40

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×10年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×8年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权20×8年应摊销的金额为120万元，20×9年应摊销的金额为480万元，20×8、20×9年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年年初未分配利润应调增的金额为（　）万元。
A．270
B．243
C．648
D．324

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考查的是前期差错更正的处理。按照错误的处理，已经摊销的金额为960（480×2）万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600（120＋480）万元，正确的处理比错误的处理应少计摊销额360万元，因此应调增留存收益的金额为360×（1－25%）＝270（万元），调增2×10年年初未分配利润金额为270×（1－10%）＝243（万元）。综上所述，故而选B

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于投资性房地产项目的是（　　）。
A．已出租的土地使用权
B．企业以经营租赁方式租入再对外转租的建筑物
C．持有并准备增值后转让的土地使用权
D．企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。已出租的建筑物是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物。企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物，由于企业对该租入的建筑物不拥有产权，所以不属于投资性房地产。综上所述 故而选B

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中其他综合收益项目列示。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年6月10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费15万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。不考虑其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为（）万元。
A．685
B．640
C．650
D．527

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 2016年5月31日，设备没有达到预定可使用状态，不能冲减专项储备。甲公司2016年5月31日“专项储备——安全生产费”科目余额＝600＋10×10－15＝685（万元）。 综上，本题应选A。