甲公司于2009年9月5日对一固定资产(不动产)进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年9月5日对一固定资产(不动产)进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2009年12月20日达到预定可使用状态,并投入生产部门使用。该公司对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2010年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。2011年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。2012年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1320万元，预计未来现金流量现值为1330万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：选项C，固定资产的减值准备一旦计提，以后期间是不可以转回的;选项D，由于2011年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=1693-177=1516(万元)，可收回金额为1600万元，不应计提减值准备，也不能转回以前年度计提的减值准备。所以2012年计提折旧=(1516-100)÷8=177(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20X7年度资产负债表日至财务报告批准报出日(20X8年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，20X8年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于20X7年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)20X7年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案，拟对20X7年度利润进行分配。(5)20X7年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至20X7年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询甲公司就该诉讼事项于20X7年度确认预计负债300万元。20X8年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。(6)20X7年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。20X8年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：A选项中对于董事会提出的利润分配预案应该作为日后非调整事项在资产负债表中予以披露;选项B，题目并没有说明甲公司是否还要上诉，从出题者的意图来看，是少确认了200的预计负债，因此应该补确认上;D选项，火灾是在2008年发生，故不能调整20×7年度的报表项目;选项E属于非调整事项，不能调整报告年度相关项目。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关以合并以外的方式取得长期股权投资的说法中，不正确的有()
A．投资者投入的长期股权投资，按投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同
B．或者协议约定的价值不公允的除外
C．以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本中不应包括与取得长期股权投资直接相关的费用
D．以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润
E．以发行债券方式取得的长期股权投资，与发行债券相关的佣金、手续费等相关费用计入负债的初始计量金额中，债券如为折价发行，该部分费用应增加折价的金额;债券如为溢价发行，该部分费用应减少溢价的金额
F．以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本应包括已经宣告但尚未发放的现金股利

【◆参考答案◆】：B, E

【◆答案解析◆】：选项B，以支付现金取得的长期股权投资，发生的直接相关费用应该计入初始投资成本;选项E，已经宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，不构成取得长期股权投资的成本。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司在2×10年1月1日以800万元的价格收购了乙公司80%的股权。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为750万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉。需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙公司2×10年末可辨认净资产的账面价值为625万元。资产组(乙公司)在2×10年末的可收回金额为500万元。假定乙公司2×10年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为375万元和250万元。要求：
A．要求：
B．不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：合并报表反映的账面价值=625+200=825(万元)计算归属于少数股东权益的商誉价值=(800/80%-750)×20%=50(万元)资产组账面价值(包括完全商誉)=825+50=875(万元)资产组(乙企业)减值损失=875-500=375(万元)公司应当首先将375万元减值损失，分摊到商誉减值损失，其中分摊到少数股东权益的为50万元，剩余的325万元应当在归属于母公司的商誉和乙企业可辨认资产之间进行分摊。应确认商誉减值损失为200万元。固定资产应分摊的减值损失=(325-200)×375/(375+250)=75(万元)无形资产应分摊的减值损失=(325-200)×250/(3750+250)=50(万元)也就是说合并报表中确认的商誉减值都是母公司享有的商誉减值的。所以选项CE不正确。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项：(1)2013年12月31日，对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。(3)2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。(5)长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到，长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备;按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)长江公司2013年l2月31Et递延所得税资产余额=100+(1400-1200)X25%(事项1)+(220-200)×25%(事项3)-50(事项7)=105(万元)。 (2)长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额=200+(400-300)×25%(事项2)-100(事项7)=125(万元)。 (3)2013年长江公司应交所得税=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50%-400-(200-180-200×1.17×10%)-50/25%+100/25%1×25%=500.85(万元)。 (4)2013年长江公司所得税费用=500.85+{[125-(400-300)X25%]-200}-(105-100)=395.85(万元)。 (5)长江公司2013年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-(200-180-200×1.17×10%)=2003.4(万元)，净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55(万元)， 长江公司2013年综合收益总额=1607.55+(400-300)×(1-25%)=1682.55(万元)。 (6)2013年l2月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×90%=2446.80(万元)。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为l90万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止到2011年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。
A．60
B．77
C．87
D．97

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200—12=188(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是240—188=52(万元);乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300—15=285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是320—285=35(万元)。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是52+35=87(万元)。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列固定资产中，应计提折旧的有()。
A．融资租入的固定资产
B．按规定单独估价作为固定资产入账的土地
C．大修理停用的固定资产
D．持有待售的固定资产
E．未使用的机器设备、房屋及建筑

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：『答案解析』按规定单独估价作为固定资产入账的土地和已提足折旧的固定资产是不需计提折旧的;固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融工具披露的表述中正确的有()。
A．应披露信用风险、流动性风险、市场风险等方面的描述性信息
B．金融风险应当在财务报表中披露，或者从财务报表指向其他报表
C．需要披露指定金融资产为可供出售金融资产的条件
D．需要披露金融资产和金融负债终止确认条件

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：信用风险、流动性风险、市场风险属于金融风险披露中的数量信息，所以选项A错误。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2013年发生如下业务：(1)期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元;(2)以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元;(3)可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌;(4)固定资产本期计提减值损失15万元;(5)取得同-集团80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素影响，则对于上述业务的处理，下列说法不正确的有()。
A．对资本公积的影响为-70万元
B．应确认其他综合收益17.5万元
C．对当期损益的影响为-305万元
D．对所有者权益总额的影响为-55万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：对资本公积的影响金额=-100+30=-70(万元);应确认的其他综合收益=-100(万元)，上述业务影响当期损益的金额=(100-80-20)+20-15=5(万元);损益科目期末会结转至本年利润，影响所有者权益金额，因此对所有者权益总额的影响金额=5+30-100=-65(万元)。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于企业披露与会计政策变更有关的信息的说法中，下列说法不正确的是（）
A．会计政策变更的性质、内容和原因
B．当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额
C．无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况
D．在以后期间的财务报表中，仍需重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更的信息

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“会计政策变更的披露”知识点进行考核】