注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。(本题6分)请回答案:

【◆参考答案◆】：(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为: ①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险; ②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证; ③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 (2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为: ①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿; ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层管理人员报告; ③当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()
A．独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B．独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C．独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D．独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：这些论断在独立审计基本准则的涵义中均有明确的表述。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：

【◆参考答案◆】：（1）威胁独立性。项目组成员A注册会计师购买了甲公司房产，与甲公司发生了直接经济利益，威胁独立性。 （2）威胁独立性。A注册会计师与其岳母是直系亲属关系，其岳母拥有被审计单位的债券，是注册会计师的直系亲属在审计单位拥有直接经济利益。 （3）威胁独立性。会计师事务所员工成为鉴证客户的经理或者董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将威胁降至可接受的低水平。 （4）威胁独立性。属于直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益。 （5）不威胁独立性。项目组成员D与其堂兄是近亲属关系，但其堂兄的职位不对财务报表产生重大影响。

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于函证的说法正确的是（）
A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证
B．对预收账款，通常向供应商发函询证
C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函
D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，同时关注是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等特殊信息以便对回函结果进行评价，选项A错误。在积极的函证方式中，注册会计师也可以不列明拟函证的账户余额及其他信息，选项D错误。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()
A．确定应收账款的存在性
B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期
D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

【◆参考答案◆】：C

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，这测会计时仍然有责任发现会计报表众的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。
A．修改财务报表整体的重要性
B．评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C．指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D．在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（）
A．在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B．禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C．在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D．注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。