下列计价方法中,反映历史成本计量属性的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列计价方法中,反映历史成本计量属性的有()
A．发出存货计价所使用的个别计价法
B．期末存货计价所使用的市价法
C．发出存货计价所使用的先进先出法
D．发出存货计价所使用的移动平均法
E．可供出售金融资产期末账面价值的调整

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B按照准则规定，期末存货的计价应该采用成本与可变现净值孰低法。选项E反映的是公允价值计量属性

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在非企业合并情况下，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()
A．为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B．投资时支付的不含应收股利的价款
C．投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D．投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费
E．为取得投资所发行的权益性证券的公允价值

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项A，为取得长期股权投资而发生的间接相关费用应计入当期损益;选项C，投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16.5万元，适用的所得税税率为25%。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15%。该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×1年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。(8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。(9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=5000-1043.27×5%(事项1)+(1500×5/15-1500/5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=5337.84(万元)应交所得税=5337.84×25%=1334.46(万元)(2)计算甲公司20×1年应确认的递延所得税"递延所得税资产"余额=(33÷25%+200+50+100+80)×15%=84.3(万元)"递延所得税资产"发生额=84.3-33=51.3(万元)"递延所得税负债"余额=16.5÷25%×15%=9.9(万元)"递延所得税负债"发生额=9.9-16.5=-6.6(万元)应确认的递延所得税费用=-(51.3-50×15%)-6.6=-50.4(万元)所得税费用=1334.46-50.4=1284.06(万元)(3)编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。借：所得税费用1284.06递延所得税资产51.3递延所得税负债6.6贷：应交税费—应交所得税1334.46资本公积7.5(50×15%)

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 债务人以非现金资产抵偿债务的，非现金资产公允价值与账面价值之间的差额，应计入()。
A．投资收益
B．营业外收入
C．营业外支出
D．主营业务成本
E．主营业务收入

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：以非现金资产清偿债务。以非现金资产偿还债务的，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益(投资收益)。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业本期以28元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为()万元。
A．28
B．3
C．31
D．33

【◆参考答案◆】：D

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 当所购建的固定资产()时，应当停止其借款费用的资本化;以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。
A．达到预定可使用状态
B．交付使用
C．竣工决算
D．交付使用并办理竣工决算手续

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化;以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应做的处理是()。
A．冲减营业外支出
B．冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
C．冲减财务费用
D．不作账务处理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：修改其他债务条件。或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 按照现行会计制度的规定,“在资产负债表中应作为”存货“项目列示的有()
A．分期收款发出商品
B．委托加工物资
C．委托代销商品
D．在途物资
E．生产成本

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2010年1月1日购入一项计算机软件程序，价款为2340万元，其他税费36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2011年12月31日该无形资产的可收回金额为1800万元，则2011年12月31日账面价值为()。
A．1782万元
B．1800万元
C．1900万元
D．1843.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至2011年12月31日累计摊销金额=(2340+36)÷8×2=594(万元);2011年12月31日未进行减值测试前的账面价值=(2340+36)-594=1782(万元)，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为1782万元。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。
A．2220
B．2300
C．2270
D．2630

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)