下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（）。
A．重点测试变动以后的内部控制
B．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
C．对变动前后的内部控制分别进行测试
D．对内部控制的变动原因进行详细了解

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于内部控制发生变动，必然会影响到控制风险，所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试，所以选项C正确。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。
A．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
C．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
D．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于实质性程序的是（）。
A．观察
B．重新执行
C．检查
D．分析程序

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：重新执行不是实质性程序，通常用于控制测试，重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。
A．注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A．相关的内部控制不存在
B．相关的内部控制制度未有效执行
C．控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D．控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D可以执行控制测试。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户。丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人。在制订具体审计计划时，张力作出如下安排：（1）决定直接依赖甲公司2013年度财务报表审计项目组所实施的内部控制有效性测试结果，以减少甲公司2014年度财务报表审计项目的内部控制测试工作量。（2）针对特别风险，拟仅实施实质性程序，并且只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。（3）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。（4）在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。（5）甲公司2013年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。（6）在做存货监盘时，由于该公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。要求：针对以上内容，请分别说明张力的安排是否正确，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不正确。审计项目组不能直接依赖甲公司。2013年度财务报表审计时的内部控制有效性测试结果。应向甲公司管理层询问，其环境的性质和内部控制等与2013年度相比是否存在重大变化。对于本年度甲公司及其经营活动发生的重大变化，审计项目组应当获取充分的了解，以识别和评估重大错报风险。对于2013年的内部控制测试结果，审计项目组应判断其是否仍然相关，为了确定其相关性，可以在2014年度财务报表审计时进行穿行测试。（2）不正确。由于实质性分析程序单独并不足以应对特别风险，注册会计师应对实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试结合运用。（3）不正确。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供充、分适当的审计证据。针对性的审计程序为检查应收账款账龄、期后收款情况、了解被审计单位的信用政策和欠款客户额信用等。（4）不正确。在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，了解管理层过去所声称意图的实现情况、选择某项特别措施时声称的原因以及实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。因此仅实施询问程序是不充分的。（5）不正确。应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施的审计程序为对借款协议的检查、向银行函证等程序。（6）不正确。如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，如检查盘点日后出售盘点日前取得或购买的特定存货的文件记录，以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计程序。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()
A．无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B．在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C．注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对"进一步审计程序的含义和要求"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师对被审计单位年报前11个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有（）。
A．对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试
B．获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据
C．测试被审计单位对该项控制的监督
D．向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项C和D也可作为控制测试的程序。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 如果针对特别风险计划仅实施实质性程序，则注册会计师不应采取的程序有（）。
A．仅实施细节测试
B．仅实施实质性分析程序
C．将细节测试和实质性分析程序结合使用
D．仅实施控制测试

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试（选项A）,或将细节测试和实质性分析程序结合使用（选项C）,以获取充分适当的审计证据。