母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核编制合并现金流量表时应进行抵消处理。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（　　）。
A．以应收票据换入专利权
B．以应收账款换入一块土地使用权
C．以可供出售权益工具投资换入固定资产
D．以长期股权投资换入持有至到期投资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选择A．B和D错误，选项C正确。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于政府补助的是（）。
A．免征的企业所得税
B．减征的企业所得税
C．政府对企业的债务豁免
D．先征后返的税款

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项ABC不属于政府补助，因为都不涉及资产的直接转移； 选项D属于， 政府补助的特征之一是直接取得资产，即只有企业从政府直接取得资产，才属于政府补助。 综上，本题应选D。 【提个醒】 1.政府补助：指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 2.政府补助的特征： （1）无偿性（基本特征）——这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向的、互惠的交易或者事项区别开来。 （2）直接取得资产——政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产。如企业取得的财政拨款，先征后返（退）、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权等。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。题干所述应作为非调整事项处理。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（　　）。
A．长期股权投资
B．商誉
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
D．生产性生物资产

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：资产减值准则中所包括的资产主要是非流动资产，不涉及下列资产：存货、消耗性生物资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。选项A中对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响且公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值是由《金融工具确认和计量》准则规范的。综上所述，故而选BD

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有( )。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产
D．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC表述正确； 选项D表述错误，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如无形资产确认时产生的暂时性差异不确认递延所得税影响，因为确认该资产既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。 综上，本题应选ABC

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 由于或有事项存在不确定性和风险，根据谨慎性的信息要求，企业在确认预计负债时，应确认过多的负债和支出或费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在不确定的情况进行判断需要谨慎，使得收入或资产不会被高估，费用或负债不会被低估。但是，不确定性并不说明应当确认过多的负债和故意夸大支出或费用。预计负债应当按照履行相关现时义务所需支付的最佳估计数进行初始计量。 因此，本题表述错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别编制甲公司2014年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 6月30日 　　借：其他综合收益 100 　　　　贷：可供出售金融资产--公允价值变动 100 12月31日 　　借：资产减值损失 600 　　　　贷：其他综合收益 100 　　　　　　可供出售金融资产--减值准备 500

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。使用寿命有限的无形资产至少应于每年年末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年3月25日，五环公司将其持有的盛发公司股票（作为交易性金融资产核算）出售，取得价款1500万元，并支付相关交易费用0.5万元。出售时该交易性金融资产账面价值1250万元（其中成本1000万元，公允价值变动借方250万元），则五环公司处置盛发公司股票应确认的投资收益是（　　）万元。
A．500
B．250
C．499.5
D．249.5

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：五环公司处置盛发公司股票应确认的投资收益=（1500-0.5）+250-1250=499.5（万元）。