企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是(　　)。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是(　　)。
A．对持有存货计提跌价准备
B．出售自有专利技术产生收益
C．持有的交易性金融资产公允价值上升
D．处置某项联营企业投资产生投资损失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失;选项C，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益;选项D，处置联营企业投资损失计入投资收益(借方)，上述3项均影响营业利润。选项B，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 接上题。甲公司2016年度的稀释每股收益是（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数＝（20×12÷10－20）×6/12＝2（万股）；因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数＝（30－30×6÷10）×5/12＝5（万股）；因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数＝（60－60×6÷10）×3/12＝6（万股）。 稀释每股收益＝2691/[600×1.3＋（2＋5＋6）]＝3.39（元）

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是(　　)。
A．自创的商誉
B．企业合并产生的商誉
C．内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D．以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应于发生时直接计入企业管理费用，而不需要根据职工提供服务的受益对象来划分的是（　　）。
A．职工工资、奖金
B．非货币性福利
C．辞退福利
D．工会经费和职工教育经费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：计算2014年末分配总部资产后各资产组的账面价值(包含总部资产)，2014年末分别对X、Y和Z三个资产组进行减值测试，如果减值，计算资产组减值损失。计算各个单项资产减值损失。编制2014年末计提资产减值损失的会计分录。A公司2014年末有关资产组、总部资产和商誉资料如下：<1>、A公司在X、Y、Z三地拥有三家分公司，其中，Z分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作；同时，由于X、Y、Z三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2014年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，企业各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为3000万元，能够按照各资产组账面价值比例进行合理分摊。①X资产组的账面价值为1000万元。②Y资产组的账面价值为2000万元，其中包括无形资产Y1为1500万元、固定资产Y2为500万元。③Z资产组包含商誉的账面价值为2000万元，其中固定资产Z1为1 000万元、固定资产Z2为400万元、固定资产Z3为400万元和合并商誉为200万元。X、Y、Z资产组的预计使用寿命为10年、5年、15年，总部资产的使用寿命均为20年。要求：计算2014年末将总部资产分配至各资产组的价值。<2>、A公司预计2014年末X资产组的可收回金额为1800万元；Y资产组的可收回金额为2470万元，其中无形资产Y1、固定资产Y2无法确定公允价值减去处置费用的净额及其未来现金流量的现值；Z资产组的可收回金额为3500万元，其中固定资产Z1、Z2无法确定公允价值减去处置费用的净额及其未来现金流量的现值。Z3无法确定未来现金流量现值，但是可确定公允价值减去处置费用的净额为390万元。要求：计算2014年末分配总部资产后各资产组的账面价值(包含总部资产)，2014年末分别对X、Y和Z三个资产组进行减值测试，如果减值，计算资产组减值损失。计算各个单项资产减值损失。编制2014年末计提资产减值损失的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：<1>【正确答案】①由于各资产组的使用寿命不同，因此应考虑时间的权重。②分配总部资产时的账面价值=2×1000+1×2 000+3×2 000=10000(万元)③将总部资产分摊至各个资产组X资产组应分摊的总部资产=3000×2000／10000=600(万元)Y资产组应分摊的总部资产=3000×2000／10000=600(万元)Z资产组应分摊的总部资产= 3000×6000／10000=1800 (万元)考点：资产组、总部资产、商誉减值的综合处理<2>【正确答案】①X资产组账面价值=1 000+600=1600(万元)；可收回金额为1800万元，没有发生减值；②Y资产组账面价值=2000+600=2 600(万元)；可收回金额为2470万元，发生减值130万元。减值额分配给总部资产的金额=130×600／(2000+600)=30(万元)减值额分配给Y资产组本身的金额=130×2000／(2000+600)=100(万元)其中：无形资产Y1分配的减值损失＝100×(1 500/2 000)=75(万元)固定资产Y2分配的减值损失＝100×(500/2 000)=25(万元)③Z资产组不包含商誉的账面价值=(2 000-200)+1800=3600(万元)；可收回金额=3500万元，发生减值100万元。包含商誉的账面价值=2 000+1 800=3 800(万元)，可收回金额为3 500万元，减值额为300万元。首先抵减Z资产组中商誉价值200万元，即：300-100=200（万元）；剩余的减值损失100万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊：分配给总部资产的减值金额=100×1800／(1800+1800)=50(万元)分配给Z资产组中其他单项资产的减值金额=100×1800／(1800+1800)=50 (万元)其中：固定资产Z1、Z2和Z3分配的减值损失Z3应分摊的减值=50×400/1800=11.1（万元）Z3分摊的减值后的账面价值=400-11.1=388.9（万元）而分摊的减值后的账面价值不得低于公允价值减去处置费用后的净额390万元故Z3实际分摊的减值=400-390=10（万元）Z1应分摊的减值=（50-10）×1 000/（1000+400）=28.58(万元)Z2应分摊的减值=（50-10）×400/（1000+400）=11.42(万元) ④2014年末总部资产应分摊的减值损失总额＝30+50＝80(万元)⑤2014年末计提资产减值损失的会计分录借：资产减值损失 (130+300)430　　贷：商誉减值准备 200 　　　　无形资产减值准备——无形资产Y1 75　　　　固定资产减值准备——固定资产Y2 25　　　　　　　　　　　　——固定资产Z1 28.58 　　　　　　　　　　　　——固定资产Z2 11.42　　　　　　　　　　　　——固定资产Z3 10 　　　　　　　　　　　　——总部资产 80

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月1日，A公司按面值公开发行50万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为6％，每张面值为100元，交易费用为8万元，每季度末分次付息、到期一次还本。A公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2014年末，该短期融资券的市场价格为每张120元(不含利息)。则下列处理中不正确的是（　）。
A．2014年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债—成本”科目5000万元
B．2014年末公允价值变动，应借记“其他综合收益”科目1 000万元，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目1 000万元
C．2014年年末计息，应借记“投资收益”科目75万元，贷记“应付利息”科目75万元
D．发行债券的交易费用计入投资收益。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，通过“公允价值变动损益”科目体现。相关会计分录：借：银行存款4992　　投资收益8　　贷：交易性金融负债--成本5 000公允价值变动时的分录：借：公允价值变动损益 1000　　贷：交易性金融负债--公允价值变动1000计息分录借：投资收益75　　贷：应付利息75

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所得税费用的说法正确的是（　）
A．坏账准备的变化不会影响当期所得税
B．存货跌价准备转回会影响递延所得税
C．因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产直接计入其他综合收益，不会影响所得税费用
D．因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A计算当期应纳税所得额要对坏账进行纳税调增。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年1月1日企业支付利息的分录。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2014年1月1日实际支付利息时，应当支付1 000×5%＝50（万美元），折算为人民币为50×6.58＝329（万元人民币）。该金额与原账面价值之间的差额330-329=1万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本。 账务处理为： 借：应付利息——美元 330 　　贷：银行存款 329 　　　　在建工程　　　1 支付一般借款利息： 借：应付利息　　 40 　　贷：银行存款　　　40

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2016年的有关交易或事项如下：（1）2016年1月2日，A公司从上海证券交易所购入甲公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项800万元，另付交易费用2.5万元，准备近期出售。（2）2016年1月20日，A公司从上海证券交易所购入乙公司股票200万股，占其表决权资本的2%，对乙公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项1000万元，另付交易费用5万元，不准备近期出售。（3）2016年2月20日，A公司以银行存款取得丙公司30%的表决权资本，对丙公司具有重大影响；支付款项6000万元，另付交易费用50万元，其目的是准备长期持有。　　（4）2016年4月20日，A公司以银行存款50万元对丁公司投资，占其表决权资本的6%，另支付相关税费0.2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。A公司与上述公司均不存在关联方关系。下列各项关于A公司对股权投资进行初始确认的表述中，不正确的有（　）。
A．购入甲公司股票确认为交易性金融资产，初始投资成本为802.5万元
B．购入乙公司股票确认为可供出售金融资产，初始投资成本为1005万元
C．取得丙公司股权确认为持有至到期投资，初始投资成本为6050万元
D．取得丁公司的投资确认为长期股权投资，初始投资成本为50万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，确认为交易性金融资产，初始投资成本为800万元，另付交易费用2.5万元计入投资收益。选项C，取得丙公司股权确认为长期股权投资，初始投资成本为6050万元；选项D，取得丁公司的投资确认为可供出售金融资产，初始投资成本为50万元。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列交易或事项中，会引起当期所有者权益总额发生增加的是（　　）。
A．分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时权益工具的公允价值大于其账面价值
B．企业股东大会或类似机构审议批准利润分配方案并宣告分派现金股利或利润
C．同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价的账面价值
D．股份有限公司回购本公司库存股

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时权益工具的公允价值大于其账面价值之间的差额贷计“资本公积—资本溢价（或股本溢价）”，选项A正确；企业股东大会或类似机构审议批准利润分配方案并宣告分派现金股利或利润时，会引起当期所有者权益总额发生减少，提示：当企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不应确认负债，不会引起当期所有者权益总额发生增减变动，选项B错误；同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值的差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，会引起当期所有者权益总额减少，选项C错误；股份有限公司回购本公司库存股，会引起当期所有者权益总额减少，选项D错误。