下列有关函证时间的说法中错误的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关函证时间的说法中错误的是()
A．注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C．如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D．如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。【该题针对“函证”知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。
A．验资业务委托渠道复杂或不正常
B．出资人之间存在意见分歧
C．家庭成员共同出资
D．验资资料相互矛盾

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有()
A．A不知道准则中有关监盘的要求
B．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失
D．A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（）
A．会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B．会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C．某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D．客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生外在压力的不利影响。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的()认定。
A．发生
B．完整性
C．准确性或计价与分摊
D．存在

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：违反了无形资产项目的计价与分摊认定。发生是利润表项目的认定，A不选。无形资产成本多计，不是少计无形资产，B错误；没有虚增无形资产，无形资产存在，D错误。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()。
A．如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B．如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C．如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D．如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）
A．防止错误与舞弊的发生
B．提高企业财务信息的可靠性和可信性
C．正确反映企业财务状况和经营成果
D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

【◆参考答案◆】：B

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()
A．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B．删除或废弃被取代的审计工作底稿
C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有()。
A．审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B．审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C．通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D．审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。【该题针对"审计证据的性质"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A．内部审计的组织地位及客观性
B．内部审计人员的薪酬
C．内部审计人员的职业谨慎
D．内部审计人员的专业胜任能力

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响。（2）内部审计的职责范围。（3）内部审计人员的专业胜任能力。（4）内部审计人员应有的职业关注。