在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。
A．本期计提固定资产减值准备
B．本期转回存货跌价准备
C．企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D．实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。综上所述，故而选AC

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料一，编制重组日花花公司相关会计分录1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：（六综1）资料一：2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元（含增值税）。由于牛牛公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组。（1）牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为70万元，公允价值（计税价格）为100万元，增值税税率17%，该商品未发生减值。（2）以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为140万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为160万元。（3）在上述基础上免除债务40万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果牛牛公司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%。（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，花花公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二：2013年1月1日，花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券，另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元，票面年利率为10%，于每年年末支付利息，到期一次性归还本金。花花公司经计算，确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项：（1）2013年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。（2）2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难，花花公司并预计该债券的价值将持续下降。（3）2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为980万元，并预计将继续下降。（4）2015年叶叶公司的财政状况好转，当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。（5）2016年1月10日，花花公司将该债券全部出售，取得款项1 020万元。（单位以万元列示，资料二结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：借：库存商品 100 应交税费-进项税额 17 交易性金融资产-成本 160 坏账准备 50 应收账款-债务重组 63 营业外支出 40 贷：应收账款-牛牛公司 430

【◆答案解析◆】： 重组后债权的入账价值=430-160-100×1.17-40=113（万元） 债务重组损失=430-30-160-100×1.17-113=10（万元）

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（　）。
A．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B．存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价
C．债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D．因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：选项B，合理损耗计入采购成本，不影响存货的入账总成本，但因为入库数量减少了，所以会影响入库单价；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。综上所述，故而选AD

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有（　　）。
A．企业承担的重组义务满足或有事项确认的，应当确认为或有负债
B．与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等
C．企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额
D．重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，企业承担的重组义务满足预计负债而非或有事项确认条件的，应当确认预计负债； 选项BCD说法正确。 综上，本题应选BCD。

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期而非实际将超过与合同相关的未来流入的经济利益，待执行合同即变成了亏损合同。 因此，本题表述错误。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2010年7月28日向B公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，B公司因产品质量原因将上述商品退货。A公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。A公司对此项退货业务不正确的处理方法有（　）。
A．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目
B．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数
C．冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目
D．冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 行权是按期权的约定价格实际购买股票，一般是在授予日之后至期权到期日之前的可选择时段内行权。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 行权是按期权的约定价格实际购买股票，一般是在可行权日（而非授予日）之后至期权到期日之前的可选择时段内行权。 因此，本题表述错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年10月，甲公司以一台当年购入的设备与乙公司的一项专利权交换。设备的账面原值为20万元，折旧为4万元，已计提减值准备2万元，公允价值为10万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率为17％。甲公司应确认的资产转让损失为（）万元。
A．4
B．12
C．8
D．1

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 甲公司应确认的资产转让损失＝（20－4－2）－10＝4（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产的，应当视同固定资产处置处理，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司的相关会计分录。A公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 270元，收到残料变卖收入5 400元。要求：编制A公司的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 177 080 　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 2 300 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 186 400 （2）发生清理费用和相关税费： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 4 270 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 270 （3）收到残料变价收入： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 400 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 5 400 （4）结转固定资产净损益： 借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　　 5 890 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 5 890

【◆答案解析◆】：略

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元。
A．34.5
B．40.5
C．41
D．41.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益， 所以，该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5（万元人民币）。