甲公司处置该长期股权投资的下列会计处理中，正确的是（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[材料题] 甲公司处置该长期股权投资的下列会计处理中，正确的是（　　）。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下面的题目。(答案中的金额单位用元表示)。 1．2013年至2014年甲公司发生与长期股权投资有关的业务资料如下： (1)2013年1月10日，甲公司以2500万元购人乙公司30％有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为甲公司的长期股权投资核算。当日，乙公司所有者权益的账面价值为6000万元(与其公允价值不存在差异)。 (2)2013年度乙公司实现净利润2000万元。 (3)2014年2月10日，乙公司宣告发放现金股利300万元，2014年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。 (4)2014年4月30日，乙公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元。 (5)2014年6月30日，甲公司以3000万元的价格将其所持乙公司股份全部出售，款项已存人银行。 根据资料(1)，下列各项中，关于长期股权投资的表述正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：B,C

【◆答案解析◆】：出售长期股权投资的账务处理如下： 借：银行存款3000 投资收益70 贷：长期股权投资——投资成本2500 ——损益调整510 ——其他综合收益60借：其他综合收益60 贷：投资收益60注意处置时，要将持有期间确认的其他综合收益，结转到投资收益。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（　　）。
A．特许权使用费所得有加成征收规定
B．稿酬所得按应纳税额减征70％
C．财产转让所得适用20%比例税率
D．对个人出租居民住房取得的所得按10％计征

【◆参考答案◆】：C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 CD【答案解析】劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30％。【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：生产经营期间，企业处置无形资产形成的净损益应计人营业外收入或营业外支出；筹建期间无形资产处置净损益应计入管理费用。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向其机构所在地主管税务机关缴纳。（　　）对 错
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：【正确答案】 错【答案解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【该题针对“资源税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年8月19日将其持有的一项长期股权投资出售。出售时该投资的账面价值为2800万元(其中成本为3000万元，损益调整为贷方500万元，其他综合收益为借方300万元)，出售价款为3000万元。则甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益为（　）万元。
A．0
B．200
C．500
D．300

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案】C【解析】甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益=3000-2800+300=500(万元)。 会计分录为： 借：其他货币资金3000长期股权投资—损益调整500贷：长期股权投资—投资成本3000—其他综合收益300投资收益200同时： 借：其他综合收益300贷：投资收益300

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（　　）。
A．销售材料产生的收入
B．提供运输劳务所取得的收入
C．出售无形资产所有权所取得的收入
D．出租固定资产的租金收入

【◆参考答案◆】：A,B,D

【◆答案解析◆】：本题考核其他业务收入的核算。出售无形资产所有权所取得的净收益应该在营业外收入科目中核算。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业——租赁业”科目缴纳营业税的有（　　）。
A．美术馆出租展览场地
B．房地产公司出租土地使用权
C．俱乐部出租体育比赛场地
D．交通部门有偿转让高速公路收费权

【◆参考答案◆】：A,B,C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABCD【答案解析】出租文化场所和体育比赛场所的，属于“服务业－租赁业”。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。房地产公司出租土地使用权的也属于“服务业——租赁业”。【该题针对“服务业税目”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[材料题] 下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是（　　）。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照11％进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。 (2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2010年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限1o年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。 (3)10月12日购人B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0．3元)，另支付手续费40000元。 (4)10月15日以300000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。 (5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元。该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。 (6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。 下列关于业务(1)的说法正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：A,D

【◆答案解析◆】：业务(5)根据题意，符合资本化的金额要结转到无形资产，形成无形资产的成本，则无形资产的账面价值=符合资本化条件的支出为240000元；无形资产每月的摊销金额=240000／10／12=2000(元)； 10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理： 借：银行存款50000 贷：其他业务收入50000借：其他业务成本2000 贷：累计摊销2000业务(6)期末进行财产清查，产品盘亏时： 借：待处理财产损溢17550 贷：库存商品15000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550批准处理时： 借：其他应收款8000 管理费用9550 贷：待处理财产损溢17550注意本题中的专利技术用于出租，取得租金收入计入其他业务收人，根据收入和费用配比原则，确认的出租专利技术的摊销费用计入其他业务成本中。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月1日，某公司对一栋办公楼进行装修，此办公楼为经营租赁方式租入，到2017年10月31日合同到期。为装修发生职工薪酬25万元．其他杂费65万元。2014年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2014年度损益的影响金额为（　　）万元。
A．15
B．65
C．5
D．25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核长期待摊费用。经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出计人长期待摊费用，装修完工后开始进行摊销，摊销期限为3年。2014年11、12月两个月的摊销额=(25+65)／3／12×2=5(万元)。 确认装修职工薪酬时： 借：长期待摊费用25 贷：应付职工薪酬25确认支付的其他杂费： 借：长期待摊费用65 贷：银行存款65完工后，进行的摊销： 借：管理费用5 贷：长期待摊费用5

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮 料、鲜花、小吃收入12万元；发生工资性支出1．8万元，水电费以及外购烟酒等支出3．6万元。另外，该音乐茶座当期还购置一台税控收款机，取得普通发票上注明的价款为1．17万元，已经税务机关审核。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20％。计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额为（　　）万元。
A．2.55
B．2.72
C．3.63
D．3.8

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】本题考核营业税的计算。自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17％)× 17％。则该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=(2+5+12)×20％-1.17+(1+17％) × 17％=3.63(万元)。