以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()
A．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B．注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C．注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D．审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的责任。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()
A．明确提及责任方和标准，如"我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的"
B．明确提及责任方，如"我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的"
C．明确提及鉴证对象，如"我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的"
D．明确提及鉴证对象和标准，如"我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的"

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院（）
A．可以将会计师事务所追加为被执行人
B．不可以将会计师事务所追加为被执行人
C．对于鉴证业务可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以
D．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院不可以将会计师事务所追加为被执行人。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于独立性的说法错误的是（）
A．实质上的独立性是一种内心状态
B．形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C．在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D．对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在执行审计业务时不仅要保持形式上的独立还需要保持实质上的独立。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是()
A．注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的
B．审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C．审计能提供合理保证，也能提供绝对保证
D．财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，选项A错误；虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证，选项B错误；审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项C错误。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关各相关关系的说法中正确的有（）。
A．面临的审计风险越低，重要性水平越高
B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C．样本量越大，抽样风险越大
D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：样本量越大，抽样风险越小。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()
A．北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B．乙公司管理层应对持续经营报告负责
C．乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D．北京市国有资产管理局为该业务的责任方

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（）内用税前利润延续弥补。
A．2年内
B．3年内
C．5年内
D．6年内

【◆参考答案◆】：C

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是()。
A．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B．如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档
C．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
D．如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加;选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内;选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。【该题针对"审计工作底稿的归档"知识点进行考核】