2014年3月16日，甲公司以2000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年3月16日，甲公司以2000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2014年7月1日与甲公司签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议，乙公司对甲公司的40名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为6元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年，即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2014年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理表述正确的是（　）。
A．回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积4000万元
B．2014年末应确认资本公积8000万元
C．2014年末应确认管理费用8000万元
D．乙公司授予甲公司高管的股票期权，甲公司没有结算义务，作为权益结算的股份支付处理

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，回购本公司股票时应按实际支付的金额计入库存股；选项B．C，2014年末甲公司的会计处理如下：　　借：管理费用（40×100×6×1/3×6/12）4000　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 4000

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制B公司2015年与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)A公司于2015年1月1日从B公司租入一台全新设备，用于办公管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日：2015年1月1日。 (2)租赁期限：2015年1月1日至2016年12月31日。A公司应在租赁期满后将设备归还给B公司。 (3)租金总额：360万元。 (4)租金支付方式：在起租日预付租金150万元，2015年年末支付租金120万元，租赁期满时支付租金90万元。 起租日该设备在B公司的账面价值为1 200万元，公允价值为1 200万元。该设备预计使用年限为10年。A公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 A公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。B公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6.5％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年初，达利公司发行优先股10万股，每股2元，价款已存至银行，达利公司合同规定：公司每年以6%的比例向持有人支付优先股的股利，假设达利公司根据相应的议事机制能够自主决定股利的支付，达利公司在发行该优先股之前多年来均支付优先股股利，则下列表述正确的是（）

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：虽然公司合同规定达利公司需每年向持有人支付股利，且多年来均支付优先股股利，但由于达利公司根据相应的议事机制能够自主决定股利的支付，对达利公司而言，该优先股并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务，因此该优先股应被划分为权益工具，选项A正确，选项B错误，划分为权益工具的优先股发行的账务处理如下：借：银行存款 20 贷:其他权益工具——优先股 20，选项C．D错误、

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中会影响营业利润的业务有（　）。
A．投资性房地产租金收入
B．债务重组损失
C．出售原材料收入
D．固定资产清理所发生的损失

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD计入营业外收入，选项AC计入其他业务收入。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司下列经济业务所涉及的借款费用不应予以资本化的是（　）。
A．2014年1月1日起，从银行借入资金开工建设简易厂房，预计当年6月31日完工
B．2014年1月1日起，从银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，工期为1年零3个月
C．2014年1月1日起，从银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工
D．2014年1月1日起，用银行借款开工一栋大型厂房，用于对外出租，厂房于次年6月15日完工，达到预定可使用状态

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间（1年以上，含1年）的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化，而应当根据发生额计入当期损益。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中说法正确的有（　）。
A．与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当先确认为递延收益
B．与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益
C．企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益
D．以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：四项说法都正确。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2015年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为300万元，“递延所得税资产”余额为75万元。2015年税前会计利润为1500万元。2015年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2015年实际发生保修费用200万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了300万元的销售费用。（2）甲公司2015年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为40%，如败诉，赔偿金额很可能为80万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为400万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产25万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为80万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益20万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝300－200＋300＝400（万元）；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，预计负债的计税基础＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝400（万元）；2015年末“递延所得税资产”余额＝400×25%＝100（万元）；2015年“递延所得税资产”发生额＝100－75＝25（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼败诉可能性较低，不应确认相关的预计负债，也不会有所得税收益，所以错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（　）。
A．非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示
B．非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，不做处理
C．母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
D．母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B错误，非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（　）。
A．因管理不善造成自产产品霉烂变质
B．债务重组时企业以存货清偿债务
C．在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
D．作为股利分配给股东的自产产品

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。S公司在2×15年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为1200万元。S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×15年年初的折现率为5%，2×15年年末的折现率变更为4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，则甲公司在2×15年末应确认的精算损失为（　）。
A．－7.01万元
B．7.01万元
C．－5.5万元
D．5.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照预期累计福利单位法，归属于2×15年的福利=1200/3=400（万元），则企业在2×15的当期服务成本＝400/（1+5%）2=362.81（万元）；至2×15年末，折现率变为4%，则2×15年末的设定受益义务现值即设定受益计划负债＝400/（1+4%）2＝369.82（万元），两者之间的差额应作为精算损失予以确认，即精算损失＝369.82－362.81＝7.01（万元）。