甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。(3)12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：基本每股收益=18000/(27000+27000/10-6000×1/12)=0.62

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非同一控制企业合并下被购买方可辨认资产、负债的确认原则，下列说法中正确的有（）
A．合并中取得的被购买方的各项资产（无形资产除外），其所带来的未来经济利益预期能够流入企业且公允价值能够可靠计量的，应单独作为资产确认
B．合并中取得的被购买方的各项负债（或有负债除外），履行有关的义务预期会导致经济利益流出企业且公允价值能够可靠计量的，应单独作为负债确认
C．企业合并中对于或有负债的确认条件，与企业在正常经营过程中因或有事项需要确认负债的条件不同
D．在购买日，可能相关的或有事项导致经济利益流出企业的可能性还比较小，但其公允价值能够合理确定的情况下，即需要作为合并中取得的负债确认
E．企业合并中取得的无形资产在其公允价值能够可靠计量的情况下应单独予以确认

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“非同一控制下企业合并的处理”知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后调整事项与非调整事项说法中不正确的有()。
A．资产负债表日后期间发现的前期重大差错需要进行追溯调整
B．资产负债表日后非调整事项在资产负债表日已经存在
C．资产负债表日后非调整事项不需要调整报告期项目，但需要进行披露
D．资产负债表日后调整事项-定涉及报告年度所得税的调整

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：资产负债表日后非调整事项在资产负债表日尚未存在，所以选项B不正确;资产负债表日后调整事项如果发生在所得税汇算清缴之后，那么不需要调整报告年度所得税，所以选项D不正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有()。
A．董事会作出提取法定盈余公积的决议
B．由于债务人破产而无法收回原未计提坏账准备的应收账款，资产负债表日已出现破产迹象
C．将子公司全部股权进行处置
D．由于产品质量问题被起诉

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项c、D不属于资产负债表日已存在的事项，因此不能按照日后调整事项处理。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2012年和2013年发生如下业务：(1)甲公司自2012年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的l2年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。(2)2012年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购人甲公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。甲公司已于当日收到M公司支付的款项。该产品已于当日发出，每件销售成本为l8万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2250万元确认为2012年度的主营业务收入并结转主营业务成本l800万元，并计入利润表有关项目。(3)2012年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、研究人员工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出l00万元。至2012年年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出300万元均计入资产负债表"开发支出"项目中，其中：2012年年末"研发支出一费用化支出"科目余额100万元、"研发支出～资本化支出"科目余额200万元。(4)2012年12月19日，甲公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2000万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，N公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。2012年12月31目，甲公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为l600万元。至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2012年确认了销售收入2000万元，并结转了销售成本1600万元。(5)2012年10月1日与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入l000万元，2个月交货。2012年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1170万元款项。甲公司按合同规定确认了对K公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。要求：

【◆参考答案◆】：事项(1)的会计处理不正确。理由：固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。正确做法：不应改变固定资产使用年限，不应将其作为会计估计变更。事项(2)的会计处理正确。理由：此项售后回购业务按回购日市场价格回购，销售日风险和报酬已转移，所以应确认收入并结转销售成本。事项(3)会计处理不正确。理由："研发支出一费用化支出"归集的支出属于费用化支出，不应确认资产。正确做法：应将"研发支出一费用化支出"金额期末转入管理费用。事项(4)会计处理不正确。理由：安装调试构成销售合同的重要组成部分，至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。正确做法：将预收的款项确认为负债，将库存商品转入发出商品。事项(5)会计处理正确。理由：产品风险和报酬已转移，符合收入确认条件。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2012年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2012年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中被替换部分的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：『答案解析』影响损益的金额=20(2012年前3个月折旧额)+65(2012年改造后3个月折旧额=3900/15×3/12)+100(被替换部分的账面价值)=185(万元)

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2010年1月1日购入一项计算机软件程序，价款为2340万元，其他税费36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2011年12月31日该无形资产的可收回金额为1800万元，则2011年12月31日账面价值为()。
A．1782万元
B．1800万元
C．1900万元
D．1843.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至2011年12月31日累计摊销金额=(2340+36)÷8×2=594(万元);2011年12月31日未进行减值测试前的账面价值=(2340+36)-594=1782(万元)，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为1782万元。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年A公司以无形资产交换B公司可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。A公司另向B公司支付补价5万元。A公司换出无形资产的原值为1800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1000万元，营业税税率为5%。另以银行存款支付换入可供出售金融资产的相关税费10万元。则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为（）
A．1065万元
B．965万元
C．915万元
D．1015万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：换入可供出售金融资产的入账成本＝1000＋5＋10＝1015（万元）【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2010年度甲公司该项债券投资应确认投资收益的金额=期初摊余成本×实际利率=2054.75×4%=82.19（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 根据企业会计准则规定，下列说法正确的有()
A．企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用
B．企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用
C．企业直接从事生产人员的职工薪酬均计入生产成本中的直接人工
D．企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出
E．企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：选项A，企业生产车间发生的原材料盘盈应该按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。选项D，生产过程中发生的季节性停工损失应该计入制造费用