按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有()。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有()。
A．财务费用
B．公允价值变动损益
C．在建工程
D．其他业务收入

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程，如果是交易性金融资产产生的汇兑差额，计入公允价值变动损益。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益总额不一定减少。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少，但如果同时所有者权益中实收资本增加（如投资者增加投资），所有者权益总额不一定减少。 因此，本题表述正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年8月6日，五环公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币，货款尚未收到。五环公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元＝6.40元人民币和1美元＝6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。
A．5 000
B．－5 000
C．10 000
D．－10 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核货币项目期末汇兑损益，9月份计入当期损益的金额＝50 000×(6.50－6.40)＝5 000(元人民币)。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写业务（6）的会计分录。A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：制造费用 720　　　 贷：累计摊销 720

【◆答案解析◆】： 2015年度，根据产品产量，该项无形资产的摊销金额=1 200×90／150=720（万元）　　

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，于2016年5月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该项非专利技术的入账价值为（）万元。
A．50
B．70
C．90
D．107

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值－收到的补价＋换出资产的增值税销项税额=100－10＋17=107（万元）。 综上，本题应选D。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认；如果会计估计的变更既影响变更当期，又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认。 因此，本题表述错误

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录。（1）2012年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。（2）2012年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2012年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2013年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2013年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（5）2014年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2015年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题（计算结果保留两位小数）。

【◆参考答案◆】：①借：应收利息　　　　　　　　　　　　140 　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　80 　　　　投资收益　　　　　60 ②借：银行存款　　　　　　140 　　贷：应收利息　　　　　　　140 ③借：持有至到期投资减值准备 100 　　贷：资产减值损失 100

【◆答案解析◆】：借：应收利息　　　　　　　　　　　　140 贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　80 投资收益　　　　　60（2 000×3％）借：银行存款　　　　　　140 贷：应收利息　　　　　　　140若2013年末没有计提减值准备，则该项持有至到期投资在2011年末的摊余成本＝2 226.29＋2 226.29×3％－140＝2 153.08（万元）所以，2014年末，A公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额＝2 020－（2 000－80）＝100（万元），转回后账面价值2 020万元未超过2 153.08万元。借：持有至到期投资减值准备 100 贷：资产减值损失 100

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制固定资产转入待处置资产时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 400 000 　　贷：固定资产 400 000

【◆答案解析◆】：无形资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理资产损溢”科目。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题主要考核第15章的“特殊事项产生的暂时性差异”。若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。